ому обліку операції відображаються в день отримання первинних документів, що підтверджують перехід прав на цінний папір, або в день виконання умов договору, що визначають перехід прав.
Операції та угоди, за якими перехід прав або розрахунки здійснюються на дату укладення угоди, підлягають відображенню на балансових рахунках 47407, 47408 "Розрахунки по конверсійних операціях і термінових операціями "(позабалансовий врахування при цьому не ведеться).
Цінні папери приймаються до обліку за фактичними витратами на їх придбання у валюті Російської Федерації (в рублях). Витрати в іноземній валюті приймаються до обліку по офіційному курсу Банку Росії на дату переходу прав на цінні папери, а попередні витрати - на дату прийняття до обліку. До витратам, пов'язаним з придбанням і вибуттям (реалізацією) цінних паперів, відносяться:
- витрати з оплати послуг спеціалізованих організацій та інших осіб за
Консультаційні, інформаційні та реєстраційні послуги;
- винагороди, що сплачуються посередникам;
- Винагороди, що сплачуються організаціям, які забезпечують висновок і виконання
угод;
- а по процентних (купонним) цінних паперів - також відсотковий (Купонний) дохід, сплачений при їх придбанні. p> Залежно від цілей придбання облік вкладень у цінні папери здійснюється наступними методами:
а) за ціною придбання;
б) за ринковою ціною.
Для відображення операцій, пов'язаних з вибуттям цінних паперів і визначенням фінансового результату, використовуються балансові рахунки 61203 і 61204 "Реалізація (вибуття)
цінних паперів ".
За кредитом рахунків реалізації (вибуття) відображається сума, що надійшла в погашення цінного паперу.
За дебетом зазначених рахунків списується сума собівартості цінного папери.
У бухгалтерському обліку придбання цінного паперу відображається такими проводками:
1) оприбутковується вартість цінного паперу:
Дт особового рахунку балансових рахунків другого порядку відповідного портфеля
Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;
2) відображено сплачений при придбанні накопичений відсотковий дохід:
Дт 50406 "Накопичений відсотковий (купонний) доход по процентних (купонним) борговими зобов'язаннями, сплачений при придбанні "
Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;
3) відображені витрати, пов'язані з придбанням цінного паперу:
Дт 50905 "Витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією цінних паперів "
Кт 30102, 20202, 40702, 47422, 30602.
9.2 Облік пасивних операцій з цінними паперами
ВАТ В«ІмбанкВ» випускає цінні папери іменні та на пред'явника в одній з наступних форм, що визначаються у його установчих документах або рішенні про випуск та проспекті емісії:
- іменні документарні;
- іменні бездокументарні;
- документарні цінні папери на пред'явника.
При документарній формі випуску один сертифікат може засвідчувати право на одну, декілька або всі цінні папери з одним Державним реєстраційним номером.
ВАТ В«ІмбанкВ» випускає цінні папери з метою залучення додаткових грошових коштів для здійснення активних банківських операцій.
Банк має право розміщувати облігації. Розміщення облігацій здійснюється за рішенням ради директорів (наглядової ради) банку, якщо інше не передбачено статутом банку-емітента. Випуск облігацій допускається тільки після повної оплати статутного капіталу.
Номінальна вартість всіх випущених банком облігацій не повинна перевищувати розмір статутного капіталу або величину забезпечення, наданого банку третіми особами з метою випуску облігацій.
Банк може випускати облігації:
- іменні та на пред'явника;
- забезпечені заставою власного майна, облігації без забезпечення;
- процентні та дисконтні;
- конвертовані в акції;
- з одноразовим строком погашення або облігації з терміном погашення за серіями у визначені терміни.
Номінальна вартість облігацій може бути виражена у валюті Російської Федерації або в іноземної валюті при дотриманні норм валютного законодавства Російської Федерації і нормативних актів Банку Росії.
Для обліку облігацій, випущених банком, у плані рахунків передбачено рахунок першого порядку 520 "Випущені облігації". Рахунок пасивний. На рахунках другого порядку облік ведеться за термінами погашення. У балансі випущені облігації обліковуються за номінальною вартістю.
За кредитом рахунків відображається продаж облігацій за номінальною вартості. За дебетом рахунків списується номінальна вартість випущених облігацій.
У бухгалтерському обліку обіг облігацій відображається такими проводками:
1. Реалізовані випущені банком облігації за номінальною вартості:
- за готівковий розрахунок:
Дт 20202 "Каса кредитної організації"
<...
