вання, ідентифікації та машинної обробки даних первинних облікових документів на машинних носіях інформації повинні зберігатися в організації протягом терміну, встановленого для зберігання первинних облікових документів на паперових носіях, і володіти системою захисту. [5 ст.9]
Бланки форм первинних документів, що належать УПП В«АмітакВ», віднесені до бланків суворої звітності (ТТН), пронумеровані в порядку, встановленим міністерствами і відомствами.
Серед документів, що підлягають перевірці, виділяють первинні документи, регістри обліку, звітність.
Первинні документи включають таке:
1. Наказ про облікову політику організації;
2. Договори на реалізацію продукції;
3.Пріказ-накладна (комбінований документ, який поєднує розпорядження складу на відпуск готової продукції і накладну, яка є супровідним документом, що фіксує відпущене кількість продукції);
4. Рахунок-фактура;
5. Товарно-транспортна накладна;
6. Рахунки-фактури для цілей оподаткування;
7. Картки складського обліку;
8. Приймально-здавальних накладна по здачі на склад готової продукції;
9. Акт здачі на склад готової продукції;
10. Інвентарні описи;
11. Накладні на реалізацію готової продукції, коносаменти. p> Регістри синтетичного та аналітичного обліку включають:
1. Головну книгу;
2. Журнал-ордер № 11;
3. Відомість випуску готової продукції;
4. Відомість відвантаження та реалізації готової продукції;
5. Кількісно сумові картки, оборотні відомості. p> Звітність включає:
1. Форму № 1 (бухгалтерський баланс)
Бухгалтерська звітність, в якій відбивається розділ (Ділянка,
бухгалтерський рахунок), повинна включати в себе зокрема, рядки балансу:
< p> Стор. 230 В«Готова продукція і товариВ»;
Стор. 240 В«Товари відвантажені, виконані роботи, надані послугиВ»;
стор.214 В«Інші запаси і витратиВ», по якій показуються запаси і витрати, що не знайшли відображення в інших рядках підрозділу В«запасиВ» розділу II бухгалтерського балансу ;
Стор. 251 В«Дебіторська заборгованість. Розрахунки з покупцями і замовниками В». p> 2. Форму № 2 (Звіт про прибутки і збитки)
Відповідальність за своєчасне та доброякісне створення документів з відвантаження та реалізації готової продукції, передачу їх у встановлені терміни для відображення в бухгалтерському обліку, достовірність відомостей, що містяться в документах даних несуть особи, які створили і підписали цей документ [4, с.40]. На УПП В«АмітакВ» такими особами, згідно наказу директора, є головний бухгалтер, завідувач складом. p> Повнота аудиторського контролю для об'єктивної оцінки достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності досягається шляхом проведення документальних перевірок. Тому аудитор з метою встановлення суті, законності, доцільності та оцінки достовірності скоєних господарських операцій ісопльзует різні методичні прийоми перевірки документів і регістрів бухгалтерського обліку.
Серед них слід виділити: перевірку документів (формальну перевірку і перевірку за суті), арифметичну, або лічильну, перевірку документів, зіставлення (Звірку) документів, письмовий запит і економічний аналіз. p> Перевірка документів означає, що документ вивчається в першу чергу з формального боку, щоб встановити: складено чи він за затвердженою формою, чи має всі необхідні підписи посадових осіб, чи заповнені інші обов'язкові реквізити (найменування документа, дата складання, зміст господарської операції , вимірювачі операції в натуральному і грошовому вираженні), чи немає в ньому підчисток і необумовлених виправлень, чи належно оформлені додатки, на які дано посилання в документі, та ін
При перевірці достовірності відображення сум від продажу продукції, товарів був вибірково звірена ряд записів у регістрах обліку продажів з даними первинних документів (товарно - транспортних накладних і т.д.), а також з документами, свідчать про прийом відвантаженої продукції, для підтвердження того, що товари були дійсно доставлені, і право власності на них перейшло від продавця до покупця. На додаток до цього необхідно також були Проверніть умови поставки для точного визначення моменту переходу права власності.
При перевірці встановлено, що в товаро-транспортної накладної № 5862 від 15.06.2006г було допущено виправлення, що не оформлене належним чином. Відсутня примірник товаро-транспортної накладної № 6341 від 18.06.2006 р. з підписом і печаткою покупця про отримання товару доставленого транспортом ВАТ В«АтлантікВ». p> Перевірка повноти обліку продажів була ефективно здійснена шляхом вибіркової звірки даних товарно - транспортних накладних відділу продажів з рахунками - фактурами і даними бухгалтерського обліку. При проведенні цієї перевірки аудитор повинен переконатися, що всі товарно - транспортні накладні зібрані і належним чином зберігаються у ...
