в, мобілізаційних потужностей; витрати, пов'язані з анулюванням виробничих замовлень, припиненням виробництва, не дав продукції; витрати, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів.
Прибуток (збиток) до оподаткування (рядок 2300). Тут показують фінансовий результат діяльності компанії. Його розраховують за даними Звіту про фінансові результати. Це не що інше, як бухгалтерський прибуток або збиток організації. Вона дорівнює сумі прибутку (збитку) від продажу та інших доходів за мінусом інших витрат.
Поточний податок на прибуток (рядок 2410). Виходячи з вимог ПБУ 18/02, поточний податок на прибуток повинен дорівнювати сумі податку на прибуток, яка відображена в податковій декларації з податку на прибуток організацій, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 7 лютого 2006 р. № 24Н.
Таким чином, у Звіті про прибутки і збитки повинна відображатися сума податку на прибуток організацій, реально нарахована за підсумками звітного або податкового періоду до сплати в бюджет, а не якась умовна величина. З прийняттям глави 25 НК РФ [1] величина податку на прибуток визначається за правилами податкового обліку і підлягає відображенню в системі бухгалтерського обліку. ПБО - 18/02 дозволяє відображати в бухгалтерському обліку та звітності наявні відмінності при обчисленні податку за правилами бухгалтерського обліку від податку на прибуток, сформованого в податковому обліку. ПБО - 18/02 передбачає відображення в бухгалтерському обліку не тільки суми податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету в поточному періоді, а й сум, що роблять вплив на величину податку на прибуток наступних звітних періодів. Відповідно до ПБО - 18/02 ці суми отримали назву «постійних і тимчасових різниць» [22, c.118]
За правилами ПБО - 18/02 поточний податок на прибуток обчислюється таким чином:
Поточний податок на прибуток=Умовний витрати (дохід) з податку на прибуток + Постійне податкове зобов'язання + Відкладений податковий актив - Відкладене податкове зобов'язання
Постійні податкові зобов'язання (активи) (рядок 2421). Під постійним податковим зобов'язанням (активом) розуміється сума податку, яка призводить до збільшення (зменшення) податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
Постійне податкове зобов'язання (актив) визнається організацією в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця. Множенням величини постійної різниці на ставку податку на прибуток визначається величина постійного зобов'язання (активу).
Зміна відкладених податкових активів (рядок 2450). По рядку 2450 показується різниця між дебетовим оборотом рахунка 09 «Відстрочені податкові активи» і кредитовим оборотом за цим рахунком за звітний період. Якщо різниця позитивна, тобто за рік величина нарахованих відкладених податкових активів більше суми погашених, то її додають до прибутку до оподаткування або, відповідно, зменшують збиток. Якщо ж різниця негативна, то її потрібно відняти з прибутку або додати до збитку.
Зміна відкладених податкових зобов'язань (рядок 2430). По цьому рядку Звіту про прибутки і збитки показують різницю між дебетовим і кредитовим оборотом по рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання». Якщо кредитовий оборот, тобто нарахування зобов'язань, перевищує дебетовий, тобто списання або погашення, то результат зменш...
