нок фінансових коефіцієнтів ліквідності, який виробляється шляхом поетапного зіставлення окремих груп активів з короткостроковими пасивами на основі даних балансу і проводиться зіставлення з нормативним значенням відповідного показника. На заключному етапі проводиться розрахунок коефіцієнт поточної ліквідності.
На основі даних бухгалтерського балансу нашого підприємства складемо угруповання за активами і пасивами.
Найбільш ліквідні активи А1:
А1=«Грошові кошти та грошові еквіваленти» + «Фінансові вкладення»
А1 2011=107 + 0=107 тис. руб.
А1 2012=34 + 0=34 тис. руб.
А1 2013=3 + 0=3 тис. руб.
Швидко реалізованих активи А2:
А2=«Дебіторська заборгованість» + «Інші оборотні активи»
А2 2011=81342 + 196=81538 тис. руб.
А2 2012=81747 + 112=81859 тис. руб.
А2 2013=81946 + 28=81974 тис. руб.
Повільно реалізовані активи А3:
А3=«Запаси» + «Податок на додану вартість» + «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати»
А3 2011=0 + 0 + 0=0 тис. руб.
А3 2012=0 + 0 + 0=0 тис.руб.
А3 2013=0 + 0 + 0=0 тис.руб.
Важкореалізовані активи А4:
А4=Разом по розділу I
А4 2011=24 тис. руб.
А4 +2012=19 тис. руб.
А4 +2013=23 тис. руб.
Найбільш термінові пасиви П1:
П1=«Кредиторська заборгованість»
П1 2011=58 тис. руб.
П1 +2012=6 тис. руб.
П1 +2013=39 тис. руб.
Короткострокові пасиви П2:
П2=«Позикові кошти»
П2 2011=0 тис. руб.
П2 +2012=0 тис. руб.
П2 +2013=0 тис. руб.
Довгострокові пасиви П3:
П3=Ітогл за розділом IV
П3 2011=0 тис. руб.
П3 +2012=0 тис. руб.
П3 +2013=0 тис. руб.
Постійні пасиви П4:
П4=Разом по розділу III + «Доходи майбутніх періодів» + «Оціночні зобов'язання»
П4 2011=81547 +0+ 64=81611 тис. руб.
П4 2012=81810 +0+ 96=81906 тис. руб.
П42013=81 847 +0+ 114=+81961 тис. руб.
Дана угруповання активів і пасивів зіставляється в абсолютному вираженні. Баланс вважається ліквідним за умови наступних співвідношень груп активів і пасивів:
А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4.
При цьому якщо виконані три наступні умови:
А 1 gt; П1; А2 gt; П2; А3 gt; П3, то обов'язково виконується і остання нерівність А4? П4.
Зіставимо дані нашого підприємства:
рік:
? 107 gt; 58 - відповідає;
? 81 538 gt; 0 - відповідає;
? 0=0 - відповідає;
? 24 lt; 81611 - відповідає.
2012 рік:
? 34 gt; 6 - відповідає;
? +81859 Gt; 0 - відповідає;
? 0=0 - відповідає;
? 19 lt; 81906 - відповідає/
2013:
? 3 lt; 39 - не відповідає;
? +81974 Gt; 0 - відповідає;
? 0=0 - відповідає;
? 23 lt; 81 961 - відповідає.
Виконання перших трьох нерівностей в системі тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливим є зіставлення перших трьох груп по активу і пасиву. Четверте нерівність носить балансуючий характер і в той же час має глибокий економічний сенс: його виконання свідчить про дотримання мінімального умови фінансової стійкості - наявність у підприємства власних оборотних коштів [1, с. 271].
Виходячи із зроблених розрахунків можна зробити висновок про те, що в 2011 і 2012 роках підприємство було абсолютно ліквідним.
У 2013 році внаслідок зниження статті «Грошові кошти та грошові еквіваленти» до 3 тис. руб. (при тому, що кредиторська заборгованість становила 39 тис. руб.) нерівність А1? П1 не виповнилося, а це означає що в 2013 році баланс не є абсолютно ліквідним. Однак у цьому випадку нестача грошових коштів компенсується їх наявністю у другій ...
