порушення податкового законодавства.
. Заходи адміністративного впливу. Податкові органи вправі вимагати своєчасної і правильної сплати податків, надання необхідних документів і пояснень. Вони можуть проводити перевірки та приймати рішення про застосування відповідних санкцій. Як приклад можна привести право податкових органів призупиняти операції по рахунках платника, а також право звернення стягнення по недоїмці на майно платника податків.
. Спеціальні судові доктрини застосовуються судами для визнання угод не відповідними вимогам законодавства з мотивів їх укладення з метою ухилення від сплати або незаконного обходу податків.
Один з основних засобів боротьби держави з таким явищем, як ухилення від оподаткування, проявляється в адміністративної та судової захисту інтересів бюджету.
Особливу небезпеку становлять схеми, засновані на прогалинах у чинному законодавстві, що дозволяють ухилятися від сплати податків, а також здійснювати прямі розкрадання грошових коштів з бюджету. Вони контролюються організованою злочинністю, до розробки залучаються вчені, кваліфіковані юристи та економісти
Заповнення прогалин у податковому законодавстві зводиться до того, що законодавець регулярно приймає відповідні поправки до податкових законів, закриваючи різні «лазівки», що дають можливість зменшувати розміри податкових відрахувань і ухилятися від сплати податків. Такі поправки в основному приймаються за результатами практичної діяльності податкових органів і внесених ними до парламенту пропозицій у зв'язку з виявленням випадків легального ухилення від сплати податків, скоєного через нечіткість і недоработанности законів.
Висновок
Успішне проведення податкової політики держави залежить від раціональності податкового законодавства та ефективності системи державного податкового управління. Державне податкове управління є мистецтвом поєднувати інтереси самої держави та її господарюючих суб'єктів. Тому від того, наскільки грамотно ці інтереси дотримані, залежить якість і ефективність управління оподаткуванням на загальнодержавному рівні.
У цілому підвищення ефективності державного податкового менеджменту, його розвиток має зводитися до зростання результативності заходів щодо всіх функціональних напрямах управління: організації, планування, регулювання і контролю.
В області організації ефективного оподаткування, насамперед, повинна бути створена чітка, з грамотно сформульованими повноваженнями, що не допускає дублювання організаційна структура. Така структура повинна бути створена в рамках Міністерства фінансів РФ.
Заходи організаційного характеру мають своєю метою усунення недоліків у взаємодії між контролюючими та правоохоронними органами, їх окремими підрозділами. До них же слід віднести і заходи, спрямовані на розвиток міжнародного співробітництва органів податкового контролю.
В області державного податкового планування слід переходити на планування бюджету від витрат. Ефективність податкового управління може бути досягнута тільки тоді, коли воно буде орієнтовано на максимум суспільних благ (державних послуг), що виражаються за вартістю в оптимальній величині державних витрат, при оптимальних параметрах сукупного податкового тягаря.
Першорядне значення має економічна обгрунтованість податків, адже обов'язкові платежі не повинні бути довільними. Податки повинні бути ефективні з погляду «самоокупності», т. Е. Суми зборів щодо кожного окремого податку повинні перевищувати витрати на його збір та обслуговування. Крім того, при встановленні податків повинні враховуватися наслідки як для бюджету чи певної галузі економіки, так і для конкретного платника податків. Крім того, для підвищення ефективності системи оподаткування та державного податкового управління у сфері податкового планування потрібно налагодити систему прогнозування з урахуванням стратегічних цілей національної економіки та наявних програм соціально-економічного розвитку регіонів.
При плануванні даних про гіпотетичні і середньостатистичних платниках податків має місце високий відсоток похибки. У прогнозах важко врахувати все розмаїття існуючих взаємозв'язків і взаємозалежностей, що виникають при оподаткуванні різних суб'єктів. У розвинених країнах чималі успіхи досягнуті завдяки застосуванню мікроімітаціонних моделей очікуваних надходжень доходів до бюджету. Їх перевага в тому, що інформаційною базою служать справжні дані по економічним суб'єктам. Але оскільки податкова звітність є таємницею і охороняється законом, використовувати цю інформацію можуть тільки органи, які і повинні займатися аналітичною роботою і прогнозуванням. Мікроімітаціонние моделі дозволяють встановити, як відбитися зм...
