ьшуючи вартість інвестицій у середньому на 4%. У невеликій відкритій економіці, яка характерна для Канади, ці фактори стали основними перешкодами до росту.
Зіткнувшись з недоліками федерального податку з продажів, федеральний уряд у 2004 р. вирішило основні зусилля направити на реформу місцевого податку з продажів. Цей крок уряду породив пропозицію розвивати і стягувати національний податок із продажів по європейській моделі податку на додану вартість.
У 2005 р. був прийнятий податок на товари та послуги . На відміну від європейського податку на додану вартість податок на товари і послуги в Канаді має перевагу, що виражається у встановленій єдиній ставці - 7%. У той же час основні продукти харчування, ліки, медичні препарати та обладнання оподатковуванню не піддаються, звільняються від податків послуги охорони здоров'я та освіти.
Податок на товари і послуги приносить країні значний доход. У 2004 р. він склав 21087 млн. дол, або 7,7% від загального надходження всіх податків. Більш широка економічна база і низька ставка дозволяють зменшити вплив, що спотворює на ринок і досягти найбільш ефективного розподілу ресурсів [5, с. 33]. p> Саме по собі введення цього податку означало істотне поліпшення податкової системи Канади, однак воно привело і до додаткових складностей. Справа в тому, що податок стягується одночасно з провінційними податками з роздрібних продажів. Два податку існують у сфері роздрібної торгівлі паралельно, приносячи масу незручностей продавцям, змушеним калькулювати два податки з різними базами і пристосовувати до них систему бухгалтерського обліку. З іншого боку, це є стимулом до уніфікації системи провінційних податків і її гармонізації з федеральним податком.
За винятком провінції Альберта і двох територій, усі провінції стягують місцеві податки з продажів.
з 1 квітня 2007 м. Нью-Брансвік, Нова Шотландія Ньюфаундленд поєднують свої місцеві податки з продажів з федеральним податком на товари і послуги ("GST"). Комбінована ставка дорівнює +15% (7%-федеральна ставка і 8% - провінційна). Об'єднаний податок включається в роздрібні ціни, але вся сума сплаченого податку відображається в чеку.
З 1 вересня 2006 р. у регіонах Канади діють наступні ставки податків з роздрібних продажів:
В§ Ньюфаундленд - 12%;
В§ Нова Шотландія - 11%;
В§ о. Принца Едуарда - 10%;
В§ Нью-Брансвік - 11%;
В§ Квебек - 6,5% (у Квебеку стягується об'єднаний податок: провінційний і федеральний);
В§ Онтаріо - 8%;
В§ Манітоба - 7%;
В§ Саскачеван - 9%;
В§ Британська Колумбія - 7%, називається "податок на соціальні послуги", їм обкладається споживання товарів і визначених видів послуг.
До визначених видів товарів і послуг можуть застосовуватися інші ставки даного податку. Наприклад, у провінції Онтаріо - стандартна ставка податку - 8%, але для алкогольних напоїв, продаваних у спеціалізованих магазинах, ставка збільшена до 12%. Велику роль в економічному регулюванні грає координація податків, яка покликана сприяти:
В§ зміни ролі провінцій у федерації;
В§ забезпеченню політичних компромісів між рівнями уряду;
В§ збільшення інтересу всіх урядів до системи податку на доход як до інструмента політики збільшення надходжень;
В§ поліпшенню системи розподілу доходу між индивидами з метою просування економічного і соціального розвитку.
Механізм координації податків на доход зберігає для провінцій два найважливіших обмеження.
Перше - відсутність структури ставок. Податкові надбавки і знижки по суті своєї обмежені у впливі на розподіл доходу, тому що вони торкаються лише два полюси дохідної шкали, залишаючи недоторканими численні проміжні ставки. Також провінції стягують і основний федеральний податок, що означає прийняття федеральної податкової структури і наслідків розподілу доходу. Якщо б провінції могли встановлювати окремі податкові ставки і дохідні рівні, у них було б набагато більше коштів досягнення бажаного ступеня прогресивності. Однак це знижувало б погодженість і ускладнювало податкову систему в цілому. Друге - хоча споконвічно провінції мають можливість збільшувати податкові надходження, вимога накладення провінційного податку на федеральний обмежує маневреність провінцій до порівняно вузької бази, знижуючи тим самим цінність кожного податкового пункту і вимагаючи дуже високих податкових ставок.
Як ми бачимо, обмеження досить істотні. Проте, у такій великій країні, як Канада, децентралізація допомагає адаптувати соціальну політику до місцевих потребам, в той же час забезпечуючи урядам провінцій доходи, достатні для підтримки єдиних стандартів суспільних послуг при рівних рівнях оподаткування.
5. Податкова система США
Цілі оподаткування можна поділити на дві категорії: регулювання та перерозподіл. Останнє, у свою чергу, ...
