ний повний пакет документів, необхідних для того, щоб обгрунтувати застосування ставки 0%.
2. Як дату фактичного відвантаження товарів, якщо повний пакет документів не зібраний на 181-й день з того моменту, як товари помістили під митний режим експорту (міжнародного митного транзиту).
Фірми, які виконують будівельно-монтажні роботи для власного споживання (будують об'єкти господарським способом), нараховують ПДВ в останній день місяця кожного податкового періоду.
Передаючи товари для власних потреб, податкову базу по ПДВ визначають в день такої передачі.
Податкові агенти утримують і перераховують до бюджету ПДВ в момент виплати грошей партнерам (іноземним фірмам, що не перебувають на податковому обліку в Росії, або орендодавцям державного та муніципального майна).
Інакше визначають податкову базу агенти, які:
- реалізують за дорученням держави конфісковане, безгосподарне або скуплених майно;
- в якості посередника (комісіонера, агента, повіреного) продають товари, що належать іноземній компанії, яка не перебуває на податковому обліку в Росії.
Ці агенти нараховують ПДВ в момент реалізації цінностей.
Податкові відрахування
Нарахована сума ПДВ зменшується на суму податкових відрахувань. Відрахування підлягають наступні суми податку:
1. Суми ПДВ за отриманими товарами (роботами, послугах). При цьому повинні бути одночасно виконані наступні умови:
- придбані цінності оприбутковані (роботи виконані, послуги надані);
- цінності (роботи, послуги) придбані для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, оподатковуваних ПДВ, а також для перепродажу;
- на придбані цінності (роботи, послуги) є рахунок-фактура, в якому вказана сума податку. Форма рахунка-фактури наведена в Постанові Уряду РФ від 2 грудня 2000 р. N 914.
Якщо хоча б одна з цих умов не виконано, сплачена сума ПДВ відрахування не підлягає. Виняток з цього порядку - відрядження та представницькі витрати в межах встановлених норм. ПДВ по цих видатках обчислюється розрахунковим шляхом і приймається до відрахування. Рахунок-фактура в даному випадку не потрібно. p> 2. Суми ПДВ, сплачені фірмою на митниці при ввезенні товарів на територію Росії.
3. Суми ПДВ, сплачені продавцем до бюджету під час реалізації товарів, якщо покупець згодом повернув ці товари або відмовився від них. Відрахування здійснюється не пізніше одного року з моменту повернення або відмови.
4. Суми ПДВ, нараховані з одержаних авансів. Цей відрахування можна використовувати або після того, як товари, за які отримано аванс, були реалізовані, або після повернення авансу покупцю. Це правило також діє і в ситуації, коли товари реалізовані в тому ж періоді, коли був отриманий аванс (Лист МНС Росії від 24 вересня 2003 р. N ОС-6-03/994).
5. Суми ПДВ, нараховані до сплати в бюджет при виконанні будівельних робіт для власних потреб. Ці суми підлягають відрахуванню по мірі сплати до бюджету податку, розрахованого з вартості будівельно-монтажних робіт.
6. Суми ПДВ, сплачені до бюджету податковими агентами, які:
- перераховують гроші іноземним постачальникам (Виконавцям), що не перебувають на податковому обліку в Росії;
- орендують державне і муніципальне майно і перераховують за нього орендну плату.
Агенти, які реалізують конфісковане (Безхазяйне, скуплених) майно або в якості посередника продають товари, належать іноземній компанії, не мають права на відрахування ПДВ, раніше сплаченого до бюджету.
7. Суми ПДВ по майну, отриманому в якості внеску до статутного капіталу - відразу ж після постановки прийнятих об'єктів на облік.
Фірми, які, навпаки, передають речі в статутний капітал інших підприємств, повинні відновити ПДВ по них. І якщо відновлений податок був раніше прийнятий до відрахування, то заплатити його до бюджету.
Особливості застосування податкових відрахувань
В
Якщо фірма розрахувалася за куплені товари (Роботи, послуги) власним майном, то суму ПДВ, що підлягає відрахуванню, розраховують так: балансову вартість переданих цінностей множать на ставку податку. Отриманий результат і є сума ПДВ, яку можна зарахувати з бюджету.
Якщо фірма використовувала в розрахунках за придбані товари (роботи, послуги) вексель, то сума податку, яка приймається до відрахування, визначається виходячи із сум, фактично сплачених за цим векселем.
Коли ПДВ до відрахування не приймається
Є чотири випадки, коли сума ПДВ не приймається до відрахування, а збільшує вартість придбаного майна або витрати покупця.
1. ПДВ не можна прийняти до відрахування, якщо товари (Роботи, послуги), основні засоби та нематеріальні активи використані при виробництві або реалізації товарів (робіт, послуг), звільнених від ПДВ.
Придбані товари (роботи, послуги), основні ...
