іддає її представникові підприємства, по якій видають гроші з каси банку. На загальну суму в бухгалтерії виписується прибутковий касовий ордер на ім'я одержувача грошей із зазначенням номера чека. Квитанція від прибуткового ордера прикладається до виписці банку, а сам прибутковий ордер - до касового звіту.
Платіжне доручення (Додаток Д) є розпорядженням клієнта на перерахування коштів іншому підприємству чи організації. Воно виписується на підставі рахунків-фактур, договорів, актів виконаних робіт, накладних, розпоряджень бухгалтерії на перерахування податків і зборів та ін.
Платіжні документи виписуються в кількості примірників, необхідних банку і всім сторонам, які беруть участь у розрахунках.
Щодня ТОВ «Маяк» одержує виписку з розрахункового рахунку, яка представляє собою точну копію записів на рахунку (Додаток Е).
З випискою банку, головний бухгалтер ТОВ «Маяк» отримує документи, на підставі яких гроші були списані або зараховані на розрахунковий рахунок, записавши олівцем навпроти кожної суми назва організації або зміст операції. Обробляючи виписку треба мати на увазі, що записи по дебету означають списання грошей, а записи по кредиту - надходження грошей на рахунок, так як розрахункові рахунки організації та інших клієнтів в обліку банку - пасивні і на них враховуються залучені кошти.
Для обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку ТОВ «Маяк» передбачено рахунок 51 «Розрахунковий рахунок». За дебетом рахунка відображаються надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців, дебіторів, отримані позички, а за кредитом - списання коштів з рахунку підприємства на погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
Таблиця 12 - Основні господарські операції з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку ТОВ «Маяк»
Зміст операцііКоррес. счетаСумма, т.р.ДтКт1. На розрахунковий рахунок сел. суми в погашення раніше вид. займов51582502. На рас. рахунок з кас. сел. суми понад. залишку грошових средств51502,33. На розрахунковий рахунок надійшли кошти від покупателей51624804. На розрахунковий рахунок зараховані кредити банка5166,671755. У касу з розрахункового рахунку отримані готівкові деньгі505143
4. Аналіз руху грошових потоків
Для того щоб розкрити реальний рух грошових коштів у ТОВ «Маяк», оцінити синхронність надходжень і платежів, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату зі станом грошових коштів, виділимо і проаналізуємо всі напрямки надходження грошових коштів, а також їх витрачання. Загальний рух грошових коштів представлено в додатках до бухгалтерського балансу - «Звіт про прибутки і збитки форма №2» і «Звіт про рух грошових коштів форма №4».
Дані програми дають загальне уявлення про рух грошових коштів по роках в розрізі видів діяльності: основної або поточної, інвестиційної та фінансової. Слід зазначити, що на досліджуваному підприємстві ведеться основна і фінансова діяльність. Загальний стан грошових коштів та активів представлено в таблиці 13.
Таблиця 13 - Загальний рух грошових коштів ТОВ «Маяк», 2010-2012 рр.
Показники, тис. руб.2010 г2011 г2012 гАбсол. ізм., 2 012 до 2010 р, тис. руб.Относ. зміна, 2 012 до 2010 р,% Ден. кошти, тис. руб.567236804774-89884,1Касса, тис. руб.22,54Расчетний рахунок, тис. руб.566836764770Прочіе ----- Кред. задолженность529221-3140,3Деб. задолженность40516332-7381,9
Можна стверджувати, що залишки коштів у касі на кінець звітних періодів нестабільні і змінюються протягом аналізованого періоду. Це обумовлено тим, що підприємство має погоджувати з банком, в якому знаходиться його розрахунковий рахунок, розмір касового ліміту, тобто максимально можливі суми грошових коштів знаходиться в касі. Що стосується грошових коштів на розрахунковому рахунку, то для детального аналізу їх витрачання необхідно переглянути банківські виписки за відповідні періоди.
Про динаміку залишків коштів на розрахунковому рахунку можна сказати, що вона цілком відповідає профілю підприємства. Грошові кошти на інших (спеціальних) рахунках у банку відсутні. В цілому, намітилася тенденція до зниження величини грошових коштів повинна звернути на себе найпильнішу увагу керівництва: величина грошових коштів повинна бути достатньою для здійснення поточної господарської діяльності.
Велику увагу слід приділити динаміці зміни кредиторської та дебіторської заборгованості. Бажано, щоб кредиторська заборгованість була трохи вище д...
