великі підприємства. Перехід на спрощену систему оподаткування при цьому пов'язаний з масою витрат і втратою частини партнерів через складнощі із сплатою податку на додану вартість. На Заході такого розриву не існує. Знижені ставки податку на прибуток для підприємств, що належать до малого і середнього підприємництва, застосовуються також у Бельгії, Канаді, Фінляндії, Японії, Люксембурзі і Великобританії.
Вивчення досвіду індустріальних країн у галузі податкового регулювання діяльності суб'єктів малого бізнесу показало, що одним з основних податкових стимулів, що сприяють розвитку малих підприємств в зарубіжних країнах, є застосування в рамках общеустановленной податкової системи прогресивних ставок оподаткування. Прогресивна шкала оподаткування дозволяє малим фірмам в період свого становлення використовувати мінімальні ставки податку на прибуток. Надалі, поступово збільшивши обсяги виробництва, такі компанії переходять на більш високі ставки. При цьому, щоб підприємці не були зацікавлені в штучному стримуванні розвитку підприємств, найвища ставка податку на прибуток, як правило, трохи нижче попередньої. Прикладом даного підходу є прогресивне оподаткування прибутку підприємств у Бельгії.
На відміну від західних країн, в Росії не передбачена прогресивна шкала оподаткування, що негативно позначається на діяльності малих підприємств. Крім того, в Росії більш низький рівень податкової культури. З цієї причини додаткові пільги і зниження ставок в рамках спрощеного режиму оподаткування не призводять до бажаного ефекту (розширенню бази оподаткування та зростання податкових надходжень).
Важливу роль у стимулюванні економічної активності суб'єктів малого бізнесу за допомогою податкової політики відіграє прибутковий податок. У переважній більшості розвинутих країн використовуються прогресивні ставки прибуткового податку, і верхні значення цих ставок можуть досягати 59% (у Швеції та Швейцарії) і навіть 63% - в Данії. Але для тих, хто зайнятий приватним бізнесом, часто передбачено особливий неоподатковуваний мінімум (у Великобританії - 4895 ф.ст.) або розмір такого мінімуму той же, що і для фізичних осіб.
Для безробітних, які вирішили створити власний бізнес, передбачено право на звільнення від прибуткового податку не на два, а на три роки і на рік від сплати обов'язкових соціальних платежів. На наш погляд, подібні заходи стимулювання малого бізнесу досить успішно можуть бути застосовані і в Росії в сучасних умовах її розвитку, особливо в трудоізбиточних регіонах.
Особливості оподаткування суб'єктів малого та середнього підприємництва полягають у тому, що для них, як окремих категорій платників податків також надається можливість застосування спрощеного порядку оподаткування. Так, в таких індустріальних країнах як Австрія, Великобританія, Угорщина, Греція, Іспанія, Канада, Мальта, Мексика, Норвегія, Португалія, Словенія, США, Франція, Чехія для певних видів діяльності, здійснюваних переважно малими підприємствами, передбачені податкові пільги або спеціальні режими оподаткування. Таким чином, тут прагнуть підтримати пріоритетні, з точки зору національних інтересів, окремі види діяльності, здійснювані переважно малими фірмами.
У Греції податок за спеціальними режимами стягується з валових доходів за ставкою 20%, а також, на відміну від Росії, застосовуються кілька схем для обчисленн...
