оль за обсягами їх випуску та розповсюдження, що обумовлює можливість реалізації всіх стадій процесу легалізації, в умовах анонімності та конфіденційності проведення операцій.
Сучасний стан методичного забезпечення правоохоронних органів з оцінки та аналізу діяльності господарюючих суб'єктів, в умовах динамічно розвиваються інноваційних сфер діяльності, потребу в постійному коректуванні та доопрацюванні. Різноманітність форм електронних розрахунків та технологій їх реалізації між учасниками електронної комерції в інформаційному середовищі Інтернет, пред'являють цілком нові вимоги до перевірочним заходам. Узагальнюючи проведений нами аналіз електронних платіжних систем і економічну основу тіньової складової в процесі їх функціонування, а також імовірнісні способи злочинного посягання на діяльність постачальників товарів і послуг в мережі Інтернет, ми прийшли до висновку про необхідність розробки методичного апарату для контролюючих та правоохоронних органів!
Така методика повинна включати кілька етапів перевірки та аналізу діяльності постачальників різно профільних товарів і послуг в мережі Інтернет на предмет їх реєстрації та реального ведення діяльності (поставки товарів, виконання робіт, надання послуг), обліку операцій з метою визначення бази оподаткування та аналіз кінцевої мети їх здійснення, а також встановлення причетності до різних шахрайським операціям і участі в процесі легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом (які згодом можуть направляти у тому числі на фінансування тероризму з рахунків зазначених постачальників).
З метою реалізації механізму протидії тіньовим процесам у сфері електронних платежів використовується методика перевірки фінансово-господарської діяльності інтернет-магазину, яка може послужити як рекомендації до проведення перевірок правоохоронними та контролюючими органами. Запропонована методика містить наступні основні етапи:
. перевірка підписання договору організатора ЕПС з інтернет- постачальником товарів і послуг в мережі Інтернет (далі ІП);
. перевірка та аналіз діяльності ІП;
. перевірка умови припинення договірних відносин між організатором ЕРС і ВП.
На першому етапі у ЕПС слід перевірити наступні документи, що надійшли від ІП:
-Нотаріальне завірені копії установчих документів і Статут, свідоцтво про реєстрацію та постановку на облік у податкових органах, а також ліцензій/дозволів ІП на заявлені види діяльності;
ксерокопії паспортів керівництва ІП (директора, гол. бухгалтера, засновників (у разі наявності у складі засновників фіз. осіб). Необхідно перевірити пет чи родинних чи посадових зв'язків у керівництва та засновників ЕПС, обслуговуючого ІП, і керівництва самого ВП.
бухгалтерські баланси з відміткою інспекції ФНС РФ (проаналізувати, не здавала Чи ІП нульові баланси, а також перевірити правильність і повноту проведення та відображення операцій здійснюваних ІП).
анкету ІП, завірену керівництвом ІП і містить такі відомості:
. торгову марку ІП;
. назва юридичної особи, що виконує функції ІП;
. паспортні дані керівництва ІП;
. при наявності «фізичного» магазину, що є основою для електронного бізнесу, фактична адреса ІП;
. URL ІП;
. E-mail та контактні телефонні номери для- обслуговування клієнтів ІП, а також менеджерів, в т.ч. з питань технічного функціонування та безпеки ІП;
. IP-адресу сервера, на якому розташований сайт ІП;
. дані про компанії- власника хостингу і його засновників;
. коротку історію бізнесу (зокрема, необхідно, щоб було вказано працювало чи раніше ІП через інші ЕПС і якщо так, то чому воно змінює обслуговуючу ЕРС);
. докладний перелік наданих товарів та послуг із зазначенням для кожної послуги або товару діапазону цін;
. якщо дане ІП є білінгвою компанією (тобто через НЕго обслуговуються кілька ІП), то потрібно вивчити дані по попередньому пункту для кожного обслуговуваного білінгвою компанією ВП.
. якщо дане ІП вже функціонувало, в анкеті необхідно, вказати середній розмір транзакції, кількість транзакцій, здійснюваних в одиницю часу, кількість chargeback (повернення товару) та їх частку в загальному обсязі угод, час функціонування ІП;
. якщо, дане ІП що раніше не функціонувало, то необхідно вивчити передбачувані значення оборотів і кількості транзакцій в одиницю часу;
. наявність в ІП власної системи безпеки, системи захисту транзакцій, а також системи аналізу транзакцій на потенційне шахрайство.
...
