аведливості та ефективності оподаткування.
Кожній країні властива своя, відмінна від інших, податкова система, яка складалася під впливом різних економічних, політичних і соціальних умов, з властивими їй податками, їх структурою, способами стягування, ставками, фіскальними повноваженнями різних рівнів влади , податковою базою, сферою дії податків, податковими пільгами.
Англосаксонська модель оподаткування існує у таких державах як Австралія, Великобританія, Канада і США. В її основі лежить прибуткове оподаткування, тобто стягнення прямих податків з фізичних осіб. Частка непрямих податків у доходах цих країн невелика.
Евроконтінентальная модель оподаткування характеризується значним непрямим оподаткуванням та високою часткою відрахувань на соціальне страхування. Подібні моделі систем податків і зборів існують в Австрії, Бельгії, Німеччині, Нідерландах, Франції та Італії.
Латиноамериканська модель оподаткування більшою мірою грунтується на непрямому оподаткуванні, яке є найбільш ефективним в умовах високої інфляції (Болівія, Чилі, Перу).
До числа держав зі змішаною моделлю відносяться ті системи оподаткування, які не можуть бути однозначно віднесені до тієї чи іншої моделі оподаткування. Змішаної можна визнати модель оподаткування, що склалася в Японії. У цій країні структура податкових надходжень в цілому приблизно така ж, як і в державах, що мають англосаксонську модель оподаткування, проте, на відміну від них, в Японії пріоритет віддається не прибуткового оподаткування, а стягування страхових внесків.
Для типізації податкової системи важливе значення має національне або адміністративно-територіальний устрій держави. Саме форма державного устрою в чому визначає правове становище складових частин тієї чи іншої країни, а також розмежування повноважень центральних і місцевих органів влади у формуванні бюджетів за допомогою оподаткування. Виділяють системи податків і зборів трьох типів держав: федеративних (Австралія, Бразилія, Німеччина, Іспанія, Канада і США), конфедеративних (Швейцарія) і унітарних (Великобританія, Італія, Китай, Франція, Швеція, Японія).
В основі побудови податкових систем федеративних держав покладений податковий федералізм, що представляє собою систему принципів діяльності та розмежування компетенції органів центральної та регіональної влади щодо податкових відносин. Підходи держав при розмежуванні податкових повноважень розрізняються в силу особливостей їх формування і правових традицій. Один з підходів, який знайшов своє застосування в Німеччині, грунтується на уявленні обширних повноважень в питаннях оподаткування федеральним властям, причому землі обмежені в праві встановлення податків, аналогічних федеральним. Однак при цьому землі здійснюють стягування федеральних і місцевих податків, кошти від яких перерозподіляються між федеральним і земельними бюджетами на основі принципу «вирівнювання» їх доходів. Другий підхід, якого дотримуються США, передбачає наділення штатів правом формування власних податкових систем на основі свого законодавства. Зокрема, прибуткове оподаткування здійснюється одночасно на федеральному рівні і на рівні штатів податкових систем зарубіжних країн з розвиненою ринковою економікою серйозна увага приділяють структурному відбору окремих податків з метою комбінування найкращих співвідношень між прямими і непрямими податками. Серйозна увага приділяється стимулюванню та підтримці малих підприємств, інвестицій, наукових досліджень. Важливе значення має створення гнучкої системи пільг, особливо за індивідуальним прибуткового податку і податку на додану вартість. Великий інтерес представляє розумний перерозподіл за допомогою податків фінансових потоків між центром і муніципальними утвореннями [53, с. 173-174].
Розглянемо особливості податкових систем деяких розвинутих країн світу.
. 1 Податкові системи розвинених європейських країн
Податкова система Франції має багато спільного з білоруською податковою системою і з точки зору організації державних фінансів являє собою жорстко централізовану систему, побудовану на державному та місцевому рівнях.
До особливостей французької податкової системи можна віднести:
стабільність переліку податків і зборів та правил їх справляння;
соціальна спрямованість;
перевага непрямих податків;
облік територіальних аспектів;
широку систему пільг і знижок;
відкритість для міжнародних податкових угод [60, c. 162].
Питання оподаткування у Франції регулюються Генеральним податковим кодексом і Книгою фіскальних процедур, прийнятими, відповідно, декретами ...
