м всі витрати (згідно з бюджетом доходів і витрат у даний бюджетний період), пов'язані з випуском товарної продукцій і отриманням чистої виручки від реалізації, підприємство або фірма понесуть і повинні будуть їх оплачувати (списувати зі свого рахунку), але вже в порядку, передбаченому НЕ вашими споживачами, а вашими постачальниками (комплектуючих, матеріалів, робіт і т. п.). І якщо виявиться, що залишки коштів на початок бюджетного періоду (вступне сальдо) і всі гроші, отримані з усіх джерел за певний час (бюджетний подпериод - місяць, декада, тиждень і т. д.), будуть недостатні для покриття витрат, запланованих згідно з бюджетом доходів і витрат, а також інші види витрат на відповідний бюджетний період (Наприклад, на капітальні вкладення у зв'язку з технічною реконструкцією підприємства), то керівники фірми будуть змушені робити кроки щодо пошуку додаткових джерел грошових коштів на відповідний бюджетний період (взяти кредит у банку або знайти іншу форму залучення зовнішніх фінансових коштів, емітувати акції, заліки, використовувати способи зниження дебіторської заборгованості тощо).
Прогнозний баланс
Розрахунковий баланс, або, точніше, прогноз по балансовому листу (Див. Рис. 15), - це прогноз співвідношення всього, що має бізнес в даний момент (все майно, зобов'язання споживачів і пр.), тобто активів , і всього того, що бізнес повинен іншим, тобто пасивів (зобов'язань) перед постачальниками, бюджетом, банками та інвесторами. Прогноз цей зазвичай робиться в Відповідно до ситуації (фактичної) структурою активів і заборгованостей і її найбільш вірогідним зміною в процесі майбутньої реалізації інших основних бюджетів. Розрахунковий баланс складається з двох основних розділів: активів і пасивів, які повинні бути рівні між собою [27, с. 154]. p> Активи - це все майно (грошові кошти, обладнання, придбані ліцензії, запаси сировини, матеріалів, готової продукції тощо), а також зобов'язання споживачів та інших осіб, якими буде розташовувати підприємство або фірма на певну дату бюджетного періоду.
Пасиви - це ті зобов'язання, які буде нести підприємство або фірма перед кредиторами, замодателямі, постачальниками сировини, комплектуючих і матеріалів, інвесторами і т. п. Величина, на яку сума активів перевищує поточні та довгострокові зобов'язання, є власним капіталом підприємства або фірми.
Для бюджетування важливо, що в розрахунковому балансі відображаються всі ресурси, залучені в даний бізнес. Як і БРГК, розрахунковий баланс може бути складений не тільки для юридичної особи, подібно формою № 1, а й для будь-якого об'єкта господарювання, що приносить доходи, прибуток або генерує грошові потоки. Без розрахункового балансу, тобто без визначення всього того, що так чи інакше залучено в даний бізнес, неможливо отримати вихідну інформацію для фінансового аналізу та оцінки інвестиційної привабливості проекту, контракту, підприємства і т. п. Наприклад, не можна розрахувати більшість фінансових коефіцієнтів. Без розрахункового балансу не можна приймати багато управлінські рішення, що стосуються розподілу прав і відповідальності в фінансовій сфері між керівниками центрів фінансової відповідальності або окремих структурних подразделеній.Уже з цієї причини розрахунковий баланс складається на той же період, що й інші основні бюджети, і має як мінімум поквартальну, а краще - помісячну розбивку всередині бюджетного періоду.
Бюджетний контроль
Бюджетний контроль за правильністю заповнення бюджетних форм і достовірністю включеної в них інформації здійснюється централізовано службою заступника генерального директора ВЕО з економічних питань. Вона ж здійснює підготовку зведеного бюджету та аналіз наданої фінансової інформації.
Результати виконання бюджетів ЦФО щомісячно доповідаються заступникові генерального директора ВЕО з економічних питань, служба якого узагальнює отриману інформацію. По доповіді заступника генерального директора ВЕО з економічних питань керівник ПЕО приймає рішення про заходи щодо виправлення негативних тенденцій і заохоченню тих ЦФО, які перевищили (не виповнилося) бюджетні нормативи.
Бюджетний контроль здійснюється на основі цільових показників і нормативів, встановлюваних ЦФО на бюджетний період. Ці показники встановлюються до початку бюджетного періоду (на період 12 місяців) і залишаються стабільними протягом усього бюджетного терміну. Нормативи доводяться до ЦФО керівниками ПЗ. Перегляд (коригування) нормативів здійснюється за завершенні даного бюджетного періоду в процесі розробки бюджету на новий бюджетний період.
1.4. Організація і автоматизація бюджетування на підприємстві
В
1.4.1 Організація бюджетування на підприємстві
Для постановки бюджетування необхідні не тільки грамотне рішення методологічних проблем, вдумливе осмислення потрібного інструментарію фінансового планування, а й розробка відповідних організаційних ...
