ення договору на надання аудиторських послуг) [1].
Метою аудиторської перевірки операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу Грошові кошти і відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках у банку чинним в Російській Федерації нормативним документам [2].
При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансі грошових коштів аудитор зіставляє залишки по грошовим рахунками у Головній книзі з балансовими даними, а потім з регістрами бухгалтерського обліку.
До укладення договору на аудиторську перевірку здійснюється попереднє планування аудиту, яке на практиці часто називають попередньою експертизою стану справ клієнта.
На стадії попереднього планування необхідно з'ясувати наступні важливі питання, в результаті чого, можна буде визначити, скільки аудиторів і на який період потрібно для проведення перевірки касових операцій організації:
. Скільки кас в організації;
2. Чи має організація структурні підрозділи і, як здійснюються розрахунки з підрозділами в частині видачі заробітної плати, здавання готівки і т.п .;
. Якщо організація має структурні підрозділи, що знаходяться у віддалених від головної організації місцях, то передача грошових коштів може здійснюватися такими способами:
? Кошти перераховуються на рахунок у банку. Касир структурного підрозділу отримує кошти і приходует їх у касу структурного підрозділу.
? Грошові кошти для виплати заробітної плати перераховуються на банківські картки працівників структурного підрозділу;
? Грошові кошти перевозяться уповноваженими особами. В даному випадку повинна бути забезпечена належна охорона, яка супроводжуватиме уповноваженого представника. Оскільки цей варіант не дає повної гарантії схоронності коштів його застосування недоцільно.
? Інкасація-перевіз грошових коштів спеціальними організаціями.
4. Ведеться одна або декілька касових книг у організації і підрозділів;
5. Які операції проводяться через касу (розрахунки з підзвітними особами, розрахунки з персоналом з оплати праці, розрахунки з покупцями і замовниками, розрахунки з постачальниками та підрядниками тощо);
. Скільки розрахункових рахунків у організації;
. Чи здійснюються розрахунки з використанням іноземних валют і скільки валютних рахунків у організації.
Після проведення попередньої експертизи аудиторська організація визначає обсяг операцій, здійснюваних по касі організації, а потім метод перевірки: суцільний чи вибірковий.
1.2 Аудиторська перевірка касових операцій
Рахунок 50 Каса призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касах організації.
До рахунку 50 Каса можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 Каса організації raquo ;;
- 2 Операційна каса raquo ;;
- 3 Грошові документи та ін.
На субрахунку 50-1 Каса організації враховуються кошти у касі організації. Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 Каса повинні бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.
На субрахунку 50-2 Операційна каса враховується наявність і рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних дільниць, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку тощо Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) при необхідності.
На субрахунку 50-3 Грошові документи враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 Каса в сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
За дебетом рахунка 50 Каса відбивається надходження коштів і грошових документів у касу організації. За кредитом рахунка 50 Каса відбивається виплата коштів і видача грошових документів з каси організації.
Касові операції записуються за кредитом рахунка 50 і відображаються в журналі-ордері №1. Обороти по дебету цього рахунки записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації №1. Пі...
