СФЗ (IAS) 7 визначає інвестиційну діяльність як «придбання і продаж необоротних активів та інших інвестицій, що не відносяться до грошових еквівалентів. Інвестиція кваліфікується як грошовий еквівалент у випадку, якщо вона легко оборотна в певну суму грошових коштів і піддається незначного ризику зміни вартості.
У російських стандартах сказано, що інвестиційною діяльністю вважається діяльність організації, пов'язана, зокрема, із здійсненням фінансових вкладень (придбання цінних паперів інших організацій, у тому числі боргових, вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій , надання іншим організаціям позик. Отже, з метою складання Звіту про рух грошових коштів, кваліфікують діяльність по придбанню і подальшому продажі цінних паперів як інвестиційну без вказівки на обов'язковий довгостроковий характер звернення таких паперів.
МСФЗ (IAS) 7 передбачає можливість кваліфікації діяльності, пов'язаної з інвестуванням у цінні папери короткострокового характеру, період обігу (погашення) яких становить з дати придбання їх організацією три місяці або менше, в якості операційної (поточної).
. За МСФЗ банківські позики зазвичай розглядаються як фінансова діяльність, за винятком випадків, коли банківські овердрафти, відшкодовуються за вимогою, становлять невід'ємну частину управління грошовими коштами компанії. Це є підставою для кваліфікації діяч?? ості з управління такими позиками в якості операційної (поточної діяльності).
. Відповідно до МСФЗ 7 представляють потоки грошових коштів двома методами: прямим (при якому розкриваються основні види валових грошових надходжень) і непрямим (при якому чистий прибуток або збиток коригується на суми, не пов'язані безпосередньо з рухом грошових коштів). За російськими правилами використовується тільки прямий метод.
Заповнення звіту прямим або непрямим способом поширюється тільки на притоки (відтоки) грошових коштів з операційної діяльності не впливає на заповнення розділів по інвестиційної та фінансової діяльності. Залежно від того, для яких цілей формується звіт, можна користуватися різними методами його складання. РПБУ передбачає заповнення звіту тільки прямим методом.
Якщо говорити про внутрішній користувача, то звіт про рух грошових коштів відповідно до МСФЗ є одним з найважливіших інструментів для прийняття рішень для управління компанією. Тому даний звіт один з найбільш значущих в списку управлінських звітів. А оскільки скласти звіт непрямим методом протягом звітного періоду неможливо, то більшість компаній використовують прямий метод побудови звіту.
ПБО 23 не застосовується при складанні внутрішньої звітності, звітності для держстатспостереження або для спеціальних цілей (наприклад, що подається кредитної організації на її вимогу).
Однак використання прямого методу пов'язане з багатьма проблемами. Не всі облікові дані дозволяють легко і швидко отримати інформацію для складання ЗРГК. Для складання консолідованого ОДДС потрібно виключити внутрішньогрупові обороти і сальдо. Тому в основному компанії користуються непрямим методом.
МСФЗ (IAS) 7 передбачає можливість класифікації виплачених дивідендів або як «рух грошових коштів з фінансової діяльності», або як «компоненти грошових коштів від операційної діяльності» (що може допомогти користувачам у проведенні оцінки здатності компанії виплачувати дивіденди з надходжень грошових коштів від операційної діяльності). У Росії формою №4 «Звіт про рух грошових коштів» передбачено, що рух коштів на виплату дивідендів відображається виключно як рух грошових коштів по поточній діяльності.
МСФЗ (IAS) 7 (пункти 35, 36) передбачає, що рух грошових коштів, що виникає у зв'язку з податком на прибуток, слід кваліфікувати як грошові потоки від операційної діяльності, за винятком випадків, коли «доречно пов'язати податкові грошові надходження або платежі з окремою операцією, що породжує рух грошових коштів, классифицируемое як рух грошових коштів від інвестиційної або фінансової діяльності ».
Також МСФЗ (IAS) 7 встановлює обов'язок щодо розкриття інформації (разом з коментарями керівництва) про суму значних залишків грошових коштів та еквівалентів грошових коштів, наявних у організації, але недоступних для використання групою. Як приклад МСФЗ (IAS) 7 згадує залишки грошових коштів та грошових еквівалентів, наявних у дочірньої компанії, що працює в країні, в якій застосовується валютний контроль або інші юридичні обмеження, що не дозволяють спільне використання цих коштів материнською компанією або іншими дочірніми компаніями. Російські стандарти аналогічних вимог щодо розкриття інформації не містили. У колишньої форми ОДДС було зазначено, що в ньому можна було приводити інформацію про рух не тільки грошових коштів, але і їх еквівален...
