ку, обчислена за податковою ставкою 2%, зараховується до федерального бюджету, а сума податку, обчислена за податковою ставкою 18%, зараховується до бюджету суб'єктів РФ. Законом суб'єкта РФ податкова ставка податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ, може бути знижена для окремих категорій платників податків, але не нижче ставки 13,5.
Сума податку на прибуток визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка від податкової бази. Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в першому кварталі поточного періоду, яка приймається рівною сумі щомісячного авансового платежу останнього кварталу попереднього податкового періоду. НК встановлює порядок включення збитків від реалізації майна, що амортизується в інші витрати. Якщо залишкова вартість амортизується майна з урахуванням витрат, пов'язаних з його реалізацією, перевищує виручку від його реалізації, різниця між цими величинами визнається збитком платника податків. Отриманий збиток включається до складу інших витрат платника податку рівними частками протягом строку, який визначається як різниця між терміном корисного використання цього майна і фактичним терміном його експлуатації до моменту реалізації [1].
Приклад. Виручка організації за податковий період склала 900 тис. руб. (Включаючи ПДВ), собівартість реалізованої продукції 800 тис. руб., Позареалізаційні доходи 450 тис. руб., Позареалізаційні витрати 300 тис. руб. Визначте суму податку на прибуток.
Проведення будуть виглядати наступним чином:
68 Нараховано податок на прибуток (виходячи з облікового прибутку). Декларації з податку на прибуток організацій, Бухгалтерська довідка.
68 Відображено відкладений податковий актив. Податкові регістри, Бухгалтерська довідка.
09 Зменшено (повністю погашений) відкладений податковий актив. Податкові регістри,
Бухгалтерська довідка.
09 Списаний відстрочений податковий актив у сумі, на яку не буде зменшена в звітному і наступних періодах оподатковуваний прибуток. Податкові регістри, Бухгалтерська довідка.
77 Відображено відстрочене податкове зобов'язання. Податкові регістри, Бухгалтерська довідка.
68 Зменшено (повністю погашено) відстрочене податкове зобов'язання. Податкові регістри, Бухгалтерська довідка.
99 Списано відстрочене податкове зобов'язання в сумі, на яку не буде збільшена оподатковуваний прибуток звітного і наступного періодів. Податкові регістри, Бухгалтерська довідка.
51 Сплачено авансові платежі з податку на прибуток. Виписка банку по розрахунковому рахунку.
51 Сплачено податок на прибуток. Платіжне доручення (0401060), Виписка банку по розрахунковому рахунку.
1.4 Податок на майно організацій
Податок на майно організацій займає незначне місце в сумі податкових платежів. Однак з розвитком ринкового середовища та переоцінками основних фондів підприємств, роль податку на майно буде зростати.
Джерелом сплати податку на майно є прибуток організації до обчислення і сплати податку на прибуток [3].
Суб'єктом податку...
