у:
За кредитом від КБ «Кубань Кредит» відхилення від середнього рівня відсотків становить 22,5% (90 - 67,5).
Як ми бачимо, за даним кредитом відхилення розміру відсотків (більше 20% в більшу сторону), що нараховуються за умовами кредитного договору та середньому рівню відсотків.
За кредитом від «Ощадбанку» відхилення від середнього рівня відсотків становить - 22,5% (45 - 67,5).
За даним кредитом також істотне відхилення розміру відсотків (більше 20% в меншу сторону), що нараховуються за умовами кредитного договору та середньому рівню відсотків.
), за кожним кредитом величини відсотків за розрахованим середньому рівню відсотків, складуть:
по кредиту від КБ «Кубань Кредит» - 2 813 руб. (50000 руб. Х 67,5%: 12 міс.);
по кредиту від «Ощадбанку» - 6750руб. (120000 х 67,5%: 12 міс). Саме ці суми повинні включатися до складу відсотків, які будуть враховуватися при оподаткуванні прибутку та відображатися у Додатку 7 до аркуша 02 «Розрахунку податку на прибуток організацій» по рядку 020 «Витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду» Розрахунку податку на прибуток.
2.2 Відображення операцій з відсотками по кредитах і позиках в бухгалтерському обліку організації-позичальника
ЗАТ «Лотос» 10 лютого 2012 року на підставі договору отримав позику від ТОВ «Кредо» у розмірі 10000 руб. строком на один рік. Відсотки за користування позикою нараховуються з розрахунку 60 відсотків річних. Згідно з умовами договору відсотки сплачуються три рази в такі строки: 20 июня 2012 року, 20 жовтня 2012 і 10 лютого 2013 року. Позика ЗАТ «Лотос» був отримати 10 лютого 2012 року.
Відсотки по позиці сплачені ЗАТ «Лотос» 5 липня 2012 року, 20 жовтня 2012 і 5 квітня 2013 року. Заборгованість за отриманим позиці була погашена повністю 5 квітня 2013 Штрафи та пені за недотримання умов договору в даному прикладі не розглядаються.
Разова сума відсотків по позиці, що підлягає сплаті позикодавцеві, становить 2000 руб. (10000 руб. Х 60%: 3).
У бухгалтерському обліку ЗАТ «Лотос» будуть зроблені такі записи:
№ п/ПДАТУ бухгалтерської запісіБухгалтерская проводкаСумма (руб.) Зміст операцііДебетКредіт110 лютого 2012 г.516610 000Отражена сума, отриманого займа220 червня 2012 г.91662000Отражена сума нарахованих процентов35 липня 2012 г.66512000Уплачена сума нарахованих процентов420 жовтня 2012 р.91662000Отражена сума нарахованих процентов520 жовтня 2012 г.66512000Уплачена сума нарахованих процентов610 лютого 2013 г.91662000Отражена сума нарахованих процентов75 квітня 2013 г.66512000Уплачена сума нарахованих процентов85 квітня 2013 г.665110 000Погашена заборгованість по отриманим позиці
У бухгалтерському обліку та звітності ЗАТ «Лотос», при відображенні залишку за розрахунками з позиковими засобами, будуть зроблені такі записи на кінець звітних періодів:
Сальдо на кінець звітного періодаКомментарійДатаДебет счетаКредіт счетаСумма (руб.) 30.03.20126610 000Отражена заборгованість по отриманому займу30.06.20126612000Отражена заборгованість по отриманим позиці з урахуванням належних до сплати відсотків на молодик звітного періода31.07.20126612 000Отражена заборгованість по отриманому позиці з урахуванням належних до сплати відсотків на молодик звітного періода30.09.20126610 000Отражена заборгованість по отриманому займу31.12.20126612 000Отражена заборгованість по отриманим позиці з урахуванням належних до сплати відсотків на молодик звітного періода30.03.20136612 000Отражена заборгованість по отриманим позиці з урахуванням належних до сплати відсотків на молодик звітного періода30.06.2013Погашена заборгованість за отриманим позиці та нарахованими відсотками
У той же час пунктом 18 ПБО 15/01 встановлено, що позичальник проводить нарахування належних позикодавцю доходів рівномірно (щомісяця) та відображає їх у складі операційних витрат в тих звітних періодах, до яких відносяться дані нарахування. В умовах нашого прикладу сума щомісячних відсотків становить 500 руб. (10000 руб. Х 60%: 12 міс).
Розглянемо, які відхилення виникнуть в бухгалтерському обліку ТОВ «Кредо» при відображенні відсотків, нарахованих відповідно до умов договору позики та нараховуються щомісяця:
Відсотки по позиці нараховані відповідно до умов договораЕжемесячное нарахування відсотків за займуВелічіни відхилень (руб.) Сальдо на кінець звітного періоду (з урахуванням нарахованих відсотків) Сальдо на кінець звітного періоду (з урахуванням нарахованих відсотків) ДатаСчетСумма ( руб.) ДатаСчетСумма (руб.) 30.03.2012 г.6610 00030.03.07 г.6611 000 (10000 ...
