висока ставка застосовна лише до строго певної частини оподатковуваного суми;
? регулярне зміна в законодавчому порядку ставок оподаткування;
? універсальність обкладання - при рівності сум доходу діють однакові податкові ставки;
? наявність великої кількості цільових знижок, пільг і винятків;
? відокремленість від податкових відрахувань до фондів соціального забезпечення;
? фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягають оподаткуванню.
Штати США володіють широкими податковими повноваженнями, мають право вводити такі ж прямі податки, як і на рівні федерації, визначати ставки і базу оподаткування. Одним з основних джерел прибутків штатів є податок на продажу.
Муніципалітети США мають різний рівень доступу до надходжень від місцевих податків, оскільки на їхнє стягування потрібно отримувати дозвіл штатів. Джерелами доходів місцевих бюджетів є: податок на нерухомість, податок на продажі, різні збори та інші види надходжень.
Використовувана в США модель, описувана високим ступенем децентралізації управління податково-бюджетними діями по вертикалі влади і бюджетної системи, змішується з пріоритетністю федерального законодавства, що гарантує втілення загальнодержавних інтересів та ймовірність федерального центру показувати в головному цільову економічну допомогу територіальним утворенням, не ставить за мету вирівнювання територій, податковий потенціал яких як виявилося нижче середнього значення.
Як зазначалося вище, поділ податкових джерел і великі права штатів і муніципалітетів у сфері оподаткування США сприяли формуванню бази вертикальної збалансованості бюджетної системи країни. З 1988 р пристрій бюджетного самофінансування було доповнено системою фінансування федеральних цільових програм, що виконується у формі цільових трансфертів, які надаються на умовах зустрічного фінансування. В даний час в США реалізується більше 500 цільових федеральних програм фінансування потреб штатів і графств за допомогою цільових трансфертів. В цілому трансферти з федерального бюджету США покривають десь 20% витрат штатів і, в першу чергу, вживаються для збільшення добробуту населення. Велика частина програм підпадає під дію федеральних законів. За даних обставин чимало програм виконуються урядами штатів (в цьому випадку витрати діляться між штатами і федерацією).
Як правило, прибуткові частки всіх рівнів бюджетів, включаючи бюджети суб'єктів федерації та місцеві бюджети, тільки в маленькій ступені поповнюються за рахунок грошової підтримки або позики від вищестоящих бюджетів. Міжбюджетна регулювання в США використовується федеральним центром як «ліки» реалізації своєї регіональної політичної діяльності, забезпечуючи економічну допомогу штатів на основі програмно-цільового підходу. У моделі міжбюджетних трансфертів переважають два види цільових грантів.
Перший вид дає «блок-гранти», уготовані для фінансування досить широкого діапазону видаткових статей при встановленні обмежень на перепризначення коштів між даними статтями. Вони виділяються на охорону здоров'я, соціальне забезпечення, плату за інші витратні групи. Другий вид - це «категорійні гранти» (categorical grants), в рамках яких виділяються кошти, для того щоб оплатити окремі видаткові програми.
Особливістю американської моделі можна вважати також і те, що близько половини всього обсягу цільової фінансової допомоги надається на пайовій основі, тобто виділення коштів бюджетами вищого рівня відбувається тільки за умови фінансування органами влади нижчого рівня певної частки видаткових статей , охоплених дією гранту. У США застосовуються всі основні види спеціальних грантів: формульні, проектні, проектні формульні, гранти з відкритим фінансуванням і особливі гранти. Більшість цільових грантів носить характер закритого фінансування із заданими верхніми межами сум, що обумовлено необхідністю обмеження зростання федеральних витрат.
Метою вдосконалення фінансової системи США, що забезпечує поєднання інтересів територій і груп населення, є підтримання державності, збереження впорядкованості суспільного життя.
Кооперативна модель бюджетного федералізму ФРН
Х. Зіберт, який визначив кооперативний федералізм в Німеччині як переговорний федералізм, коли всі сторони кожного разу збираються і домовляються, у тому числі про поділ дохідних джерел і витратних зобов'язань, зазначив наступний його істотний недолік - компроміс на переговорах між центром і регіонами завжди досягається за рахунок обмеження інтересів майбутніх поколінь, які не беруть участі в цих переговорах (Зіберт, 2005).
Індивідуальністю німецької моделі бюджетного федералізму при...
