успільство ставиться до малих підприємств, так як чисельність працівників підприємства менше допустимої норми для оптової торгівлі 50 осіб.
Бухгалтерський і податковий облік на підприємстві веде головний бухгалтер і заступник головного бухгалтера, крім них в штат бухгалтерії ніхто не входить. Головний бухгалтер ще здійснює і внутрішній контроль. p> Право підпису мають Генеральний директор, заступник Генерального директора, виконавчий директор, і головний бухгалтер. p> Вищим органом управління товариства є збори Засновників. Суспільство раз на рік проводить річні збори Засновників незалежно від інших зборів. Збори скликаються Генеральним директором суспільства, ревізійної комісією або на вимогу не менше 2 учасників. Збори обирає з числа учасників ревізійну комісію для контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства.
10 червня 2008 ЗАТ СП В«Діловий світВ» поступилося право вимоги боргу зі свого контрагента третій особі за 100000 руб. Договір з контрагентом було укладено на загальну суму 300000 руб. Термін платежу за цим договором закінчився 20 травня 2008 року. p> На основі цієї інформації і показників далі в роботі будуть представлені особливості формування доходів і витрат для нарахування податку на прибуток, а також наведено і розглянуто розрахунок податку на прибуток в ЗАТ СП В«АльянсВ» за перше півріччя та наведено порядок заповнення декларації за цей звітний період.
2.2 Особливості формування доходів і витрат для обчислення податку на прибуток
Розглянемо формування доходів в ЗАТ СП В«АльянсВ» за перше півріччя 2008 року на наступній таблиці.
Таблиця 2.2.1.
Доходи ЗАТ СП В«АльянсВ» за 1-е півріччя 2008 року
Вид доходу
Сума доходу (без урахування ПДВ), руб.
Виручка від реалізації товарів власного виробництва
5 000 000
Виручка від реалізації неамортізіруемого майна
50 000
Виручка від реалізації покупних товарів
1 500 000
Виручка від реалізації обладнання, яке використовувалося в процесі виробництва
20 000
Виручка від реалізації права вимоги боргу іншій організації (після настання строку платежу)
100 000
Виручка, отримана по об'єктах обслуговуючих виробництв
200000
Усього доходів від реалізації
6870000
Позареалізаційні доходи (доходи від здачі майна в оренду)
20500
З таблиці ми бачимо, що загальна сума доходів від реалізації склала 6870000 руб. Підприємство здає майно в оренду, тому позареалізаційні доходи від здачі майна в оренду складають 20 500 руб. Але дохід організації від здачі майна в оренду в розмірі 20 500 руб. НЕ є систематичним. Тому в обліковій політиці для цілей оподаткування організації він віднесений до позареалізаційних доходів. Поняття систематичності потрібно використовувати у значенні, закріпленому в пункті 3 статті 120 НК РФ (то є два рази і більше протягом календарного року).
У ЗАТ СП В«АльянсВ» до матеріальних витрат можна віднести:
1. вартість використаного в виробництві сировини і матеріалів - 3 000 000 руб.
2. вартість покупних товарів - 1 000 000 руб. p> 3. транспортні витрати - 200 000 руб.
У ЗАТ СП В«АльянсВ» у витрати на оплату праці включено:
1. оплата праці співробітників, зайнятих у виробництві - 250 000 руб.
2. ЄСП, нарахований на виплати працівникам, які беруть участь у процесі виробництва - 30 000 руб.
3. страхові внески до ПФР, нараховані на виплати працівникам, бере участі у процесі виробництва - 35 000 руб.
ЗАТ СП В«АльянсВ» застосовує лінійний спосіб нарахування амортизації і до амортизаційних відрахуваннях відносить:
1. сума нарахованої амортизації - 300 000 руб. p> Всі витрати підприємства ЗАТ СП В«АльянсВ» представлені в таблиці 2.2.2.
Тепер, маючи необхідні дані, ми можемо розрахувати податок на прибуток ЗАТ СП В«Альянс.
Таблиця 2.2.2.
Витрати ЗАТ СП В«АльянсВ» за 1-е півріччя 2008 року
Види витрат
Всього витрат, руб.
У тому числі
прямі, руб.
непрямі, руб.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією товарів (робіт, послуг) власного виробництва
Вартість використаного в виробництві сировини і матеріалів
3 000 000
