ову політику.
Крім того, для ведення обліку застосовується автоматизована система обробки інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних облікових документах. Бухгалтерський облік ведеться з використанням прикладної комп'ютерної програми «1С: Підприємство» версія 8.0.
У регістрах бухгалтерського обліку узагальнюється облікова інформація в розрізах, необхідних для управління, контролю, аналізу та складання встановленої бухгалтерської та податкової звітності.
В обліку організації формується інформація про діяльність організації в цілому: доходи та витрати організації (в цілому по організації в поелементному розрізі), стан грошових коштів, дебіторської та кредиторської заборгованості, інших видів розрахунків, платежах до бюджету і позабюджетні фонди, про фінансові вкладення, фінансові результати діяльності, капіталі і т.п. Іншими словами, в обліку формується інформація за загальними показниками діяльності ТОВ «Союз». Дані обліку зводяться у фінансовій звітності та в установленому порядку надаються зовнішнім користувачам: засновникам організації, податковим органам, органам статистики, банківським і фінансовим установам. З цих позицій дані обліку не уявляють комерційної таємниці, оскільки у фінансовому обліку знаходять відображення лише загальні показники діяльності організації.
3. Аудит первинних документів у ТОВ «Союз»
3.1 Загальний план і програма аудиту
На етапі планування аудиту основних засобів у ТОВ «Союз» була дана оцінка системи внутрішнього контролю первинних документів шляхом проведення процедур тестування. Процедури тестування полягали в оцінці системи внутрішнього контролю (СВК), яка складається з середовища контролю (ставлення керівництва до системи контролю, до створення умов контролю), засобів контролю та системи бухгалтерського обліку. У таблиці 2 наведено питання тестування СВК і відповіді на них.
Таблиця 2 - Тестування системи внутрішнього контролю ТОВ «Союз»
ВопросОтветПредусмотрени Чи в обліковій політиці положення з організації первинного обліку? ДаПріменяет підприємство неуніфікований форми первинних документів? НетРазработан графік документообігу? ДаСуществуют Чи випадки порушення графіка документообігу? ДаРазработано чи є на підприємстві положення про документообіг? НетПервічние облікові документи оформлені в електронному варіанті і на паперових носіях? Так
Як показують наведені дані, в цілому можна зробити позитивний висновок про функціонування системи внутрішнього контролю і про рівень автоматизації бухгалтерського обліку.
Загальний план проведення аудиту первинних документів ТОВ «Союз» включав в себе наступні етапи:
. Аудит первинних облікових документів за формальними ознаками.
. Аудит правильності відображення сум у первинних облікових документах.
. Аудит своєчасності прийняття первинних документів до обліку.
Програма аудиту первинних документів ТОВ «Союз» представлена ??в таблиці.
первинний аудит контроль тестування
Таблиця 3 - Програма аудиту первинних облікових документів ТОВ «Союз»
Завдання аудітаІсточнік аудітаАудіторскіе процедуриСпособ проведенія12341. Аудит первинних облікових документів з формальним прізнакам1.1. Перевірка правильності формування документів у відповідності до змісту обов'язкових реквізітовПервічние документиІнспектірованіеВиборочний1.2. Перевірка належного оформлення документів в частині необхідних подпісейПервічние документиІнспектірованіеВиборочний2. Аудит правильності відображення сум у первинних облікових документах2.1. Перевірка застосування уніфікованих форм первинної документацііПервічние документиІнспектірованіеВиборочний2.2. Перевірка відповідності даних синтетичного обліку даним, відображеним у документахПервічние документи, регістри учетаІнспектірованіеВиборочний3. Аудит своєчасності прийняття первинних документів до учету3.1. Перевірка своєчасності прийняття документів до учетуПервічние документи, регістри учетаІнспектірованіеВиборочний
На наступному етапі аудиту була проведені вибіркова перевірка первинних документів ТОВ «Союз».
3.2 Результати аудиту первинних документів ТОВ «Союз»
Спочатку проводилася перевірка правильності формування первинної облікової документації за формальними ознаками. Для цього, первинні облікові документи по основних операціях, що здійснюються підприємством систематично, були піддані перевірці за формальними ознаками, тобто на відповідність всіх необхідних реквізитів. Результати проведеної перевірки предс...
