стовірності обліку та звітності за валютними операціями резидентів і нерезидентів є завершення розгляду посадовими особами митного органів документів, необхідних для виконання державної функції.
Датою початку адміністративної процедури перевірки дотримання резидентами і нерезидентами актів валютного законодавства Росії та актів органів валютного регулювання, повноти та достовірності обліку та звітності за валютними операціями резидентів і нерезидентів є день, наступний за датою закінчення адміністративної процедури розгляду посадовими особами митних органів документів, необхідних для виконання державної функції.
Пріоритетність проведення перевірок визначається виходячи із суми і ступеня тяжкості передбачуваного порушення із застосуванням системи аналізу та управління ризиками.
Зміст і метод перевірки визначаються посадовою особою митного органу виходячи з наявної у нього інформації про можливе порушення.
У ході перевірки піддаються аналізу всі валютні операції за зовнішньоторговельним договором (контрактом), завершення на момент початку перевірки резидентами при виконанні зобов'язань за зовнішньоекономічними угодами, які передбачають переміщення товарів через митний кордон Митного союзу, а також ввезення товарів в Росію та їх вивезення з Росії (далі - перевірки), незалежно від місця і часу здійснення митних операцій, дати випуску (умовного випуску) товарів або без випуску (умовного випуску), а також строків здійснення митного контролю (у тому числі митного контролю після випуску товарів).
Перевірка проводиться на предмет встановлення фактів:
- невиконання резидентом у встановлений термін обов'язки з отримання на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземної валюти або валюти Росії, належних за передані нерезидентам товари, виконані для нерезидентів роботи, надані нерезидентам послуги або за передані нерезидентам інформацію або результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виключні права на них;
- невиконання резидентом у встановлений термін обов'язки з повернення в Росію коштів, сплачених нерезидентам через не завезені в Росію (не одержані в Росії) товари, невиконані роботи, ненадані послуги або за непередані інформацію або результати інтелектуальної діяльності , у тому числі исклюве права на них;
- недотримання встановлених порядку подання форм обліку та звітності за валютними операціями, порушення встановленого порядку подання підтвердних документів та інформації при здійсненні валютних операцій, порушення встановлених правил оформлення паспортів угод небудь порушення встановлених строків зберігання облікових і звітних документів по валютними операціями, підтверджуючих документів та інформації при здійсненні валютних операцій або паспортів угод.
При необхідності у випадках, що вимагають застосування наукових, технічних чи інших спеціальних знань, для участі у перевірці залучаються експерти (експертні організації).
Максимальний термін виконання адміністративної процедури не може перевищувати 90 робочих днів з дати її початку.
Результатом адміністративної процедури є встановлення (виявлення, фіксація) фактів наявності чи відсутності в діях суб'єкта порушень актів валютного законодавства Росії та актів органів валютного регулювання.
Посадова особа митного органу за результатами перевірки складає акт перевірки у двох примірниках.
Акт перевірки підписується посадовою особою митного органу, що проводив перевірку. Акт перевірки повинен бути складений на паперовому носії, російською мовою і мати наскрізну нумерацію сторінок. Акт перевірки підшивається до справи з матеріалами перевірки і зберігається не менше трьох років.
В акті перевірки не допускаються помарки, підчистки та інші виправлення, за винятком виправлень, обумовлених і завірених підписом посадової особи митного органу, який проводив перевірку.
В акті перевірки повинні бути зазначені:
) дата складання акта перевірки посадовою особою митного органу;
) повне найменування або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) суб'єкта, ідентифікаційний номер платника податків, код причини постановки на облік;
) прізвища, імена, по батькові посадових осіб митного органу, які проводили перевірку, їх посади із зазначенням найменування митного органу;
) підстава для виконання державної функції;
) перелік документів, розглянутих митним органом у ході перевірки;
) період проведення валютних операцій, які піддані аналізу в ході перевірки;
) дати початку та закінчення перевірки;
