дсумком розраховуються і суми ПДФО, але тепер за ставкою 13%. Крім того, у працівника з'явилося право на стандартний податкові відрахування на дитину 1400,0 р. поки дохід наростаючим підсумком не складе 280000,0 р ..
У січні податкова база з податку склала 15 529,41 руб ..
Виходячи з цього показника, податок обчислений складе:
15 529,41 руб. х 13%=2 019 руб.
Але в нашому випадку з співробітника організації вже було утримано податок за січень у сумі 4659 руб ..
Різниця між сумами податку обчисленого й утриманого відображена по рядку Борг з податку за податковим агентом raquo ;. Вона склала 2640 руб. (+4659 Руб. - 2019 руб.).
Таким же чином робиться перерахунок даних по всім наступним місяцям до червня 2012 року, при цьому підрахунок повинен проводитися наростаючим підсумком. У червні, як ми вже відзначали вище, були можливі два варіанти дій:
1) працівник звернувся до роботодавця із заявою про повернення надміру утриманого податку, і на цій підставі податковий агент повернув йому суму, яка в нашому випадку склала 13857 руб.;
) працівник не писав такої заяви, і сума заборгованості податкового агента стала поступово гаситися за рахунок наступних податкових платежів.
У нашому випадку зайво утриманий податок у сумі 13 857 руб. повернутий працівникові за заявою в червні 2012 року.
У цьому випадку в червні різниця в сумі 13857 руб. була биь повернута податковим агентом як зайво утримана сума податку, а податок в поточному місяці фактично не утримувався - заборгованість платника податків, що виникла в червні, погашалась за рахунок заборгованості податкового агента щодо попередніх місяців.
У липні 2012 року податок обчислений і податок утриманий нарешті збіглися, і ця ситуація буде повторюватися щомісяця до кінця року.
Приклад 2. Зміна податкових зобов'язань при втраті статусу резидента.
ООО «Контур» прийняла на роботу з 16 січня 2012 року працівниками, прибулого з ближнього зарубіжжя Молдавії і мала статус нерезидента, уклавши з ним договір на невизначений термін. Йому був встановлений оклад у розмірі 22000 руб. в місяць. Починаючи з дати прийому на роботу всі робочі дні в 2012 році були відпрацьовані співробітником організації повністю, за винятком часу з 4 по 8 травня, коли йому на його прохання був наданий короткострокову відпустку без збереження змісту. Працівник не перебував у Російській Федерації до кінця року, а пропрацювавши в організації до 1 липня 2012 року, звільнився у зв'язку з сімейними обставинами і повернувся на батьківщину за кордон.
На момент звільнення працівник продовжує залишатися резидентом, так як він приїхав до Росія 14 грудня 2011 року, а значить, 12 послідовно йдуть календарних місяців закінчаться 14 грудня 2012. У межах цього періоду працівник матиме статус резидента, отриманий ним в червні 2012 року. Тому податковий агент не зобов'язаний проводити перерахунок податкових зобов'язань платника податків при його звільненні. Однак організація повинна буде відзвітувати за нього за підсумками 2008 року. Враховуючи, що податковий період з ПДФО становить календарний рік (ст. 216 НК РФ), платник податку повинен підтвердити свій статус резидента за результатами НЕ будь-якого періоду, а з 1 січня по 31 грудня звітного року.
на 1 липня 2012 року працівник перебував у країні 175 днів
[31 дн. (січень) + 29 дн. (лютий) + 31 дн. (березень) + 30 дн. (квітень) + 24 дн. (травень) [6] + 30 дн. (червень)].
І хоча на момент звільнення він формально не втрат мул статус податкового резидента (з урахуванням періоду, прожитого в Російській Федерації до прийняття на роботу), за підсумками звітного року він буде розглядатися як нерезидент. Тобто розмір ПДФО в 2012 році склав 36000,0 руб. (20000 * 6 міс. * 30%).
Приклад 3. Розрахунок ПДФО, яким обкладаються дивіденди, що виплачуються фізичним особам - нерезидентам.
Статутний фонд ТОВ «Контур» складається з 1000 акцій, з яких самої організації належить 700 акцій, фізичним особам - резидентам Російської Федерації - 250 акцій, фізичній особі - нерезиденту - 50 акцій.
Загальними зборами акціонерів прийнято рішення виплатити в 2012 році за результатами роботи товариства у 2011 році дивіденди в розмірі 1000 руб. на 1 акцію.
Зробимо розрахунок ПДФО, яким буде оподатковуватися дохід нерезидента.
Загальна сума дивідендів, що підлягають розподілу податковим агентом серед акціонерів, склала 1000000 руб. (1000 руб. Х 1000 акцій).
Дохід, який буде виплачено фізичній...
