у ринку) і в бухгалтерському обліку відображається записом за дебетом рахунка 311 В«Поточні рахунки в національній валюті В»в кореспонденції з кредитом рахунка 711В« Дохід від реалізації іноземної валюти В».
Собівартість реалізованої на біржовому ринку іноземної валюти за курсом НБУ, що діяв на день здійснення операції (за вирахуванням суми винагороди, утриманого банком), списується з кредиту рахунку 334 В«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті В»на дебет рахунку 942В« Собівартість реалізованої іноземної валюти В»
У такий же кореспонденції рахунків відображається і сума винагороди, утримана банком за надані послуги з продажу іноземної валюти на біржовому ринку.
У Наприкінці звітного періоду для визначення фінансового результату від продажу Іноземної валюти на Міжбанківській валютній біржі роблять записи:
1) на списання доходу від реалізації іноземної валюти:
Д-т рахунки 711 В«Дохід від реалізації іноземної валютиВ»
К-т рахунка 791 В«Результат основної діяльностіВ»;
2) на списання собівартості реалізованої валюти:
Д-т рахунка 791 В«Результат основної діяльностіВ»
К-т рахунки 942 В«Собівартість реалізованої іноземної валютиВ»;
3) на списання фінансового результату від продажу іноземної валюти, визначеної за даними рахунка 791 В«Результат основної діяльностіВ» (як різниця між кредитовим і дебетовим оборотами);
4) на суму отриманого прибутку:
Д-т рахунка 791 В«Результат основної діяльності В»
К-т рахунки 441 В«Прибуток нерозподіленийВ»;
5) на суму збитку:
Д-т рахунки 442 В«Непокриті збиткиВ»
К-т рахунка 791 В«Результат основної діяльностіВ».
Для відображення в обліку сум, зарахованих і списаних з валютного рахунку, виписка банку перевіряється й обробляється з використанням програми 1С-Бухгалтерія.
Документи типової конфігурації 1С-Бухгалтерія, яка застосовується в ТОВ В«АфонВ», дозволяють готувати платіжні документи для надання в банк і вводити інформацію про здійснені операції на валютному рахунку.
Для роботи з документами по руху іноземної валюти в банку призначений журнал В«БанкВ». Виписка платіжного доручення виконується документом В«Платіжне доручення В». Для відображення в бухгалтерському обліку операцій по зарахуванню або списанню коштів призначений документ В«Банківська випискаВ».
Для отримання підсумкових і детальних даних про рух грошових коштів на валютних рахунках у банках використовуються стандартні звіти В«Оборотно-сальдова відомість по рахунку В»(отримання інформації про залишки на початок, надходження і витрати, і залишки на кінець зазначеного періоду на розрахункових рахунках), В«Аналіз рахункуВ» (Містить зведені обороти рахунка з іншими рахунками за встановлений період), В«Картка рахункуВ» (дозволяє отримати детальну інформацію про рух коштів по валютному рахунку, є аналогом журналу господарських операцій по рахунках).
Таким чином, узагальнюючи результати контрольних дій, можна зробити висновок, що в ТОВ В«АфонВ» організація та ведення бухгалтерського обліку операцій по валютному рахунку в банку строго відповідає встановленим правилам і законодавчим нормам.
Система внутрішньогосподарського контролю є дієвою, і представлена ​​службою внутрішнього аудиту
Висновки і пропозиції
Зовнішньоторговельна діяльність українських підприємств пов'язана з розрахунками в іноземній валюті та регулюється валютним законодавством, дотримання якого є необхідною умовою для правового забезпечення ведення бухгалтерського обліку валютних операцій.
Контроль і ревізія грошового обороту, як у національній, так і в іноземній валюті, і ефективності використання коштів, займають важливе місце в системі фінансово-господарського контролю.
Об'єктами контролю та ревізії є операції з валютними рахунками в банку. Під час здійснення процедур контролю використовується як нормативно законодавчі та інструктивні матеріали, так і облікова (фактографічна) інформація.
Метою контролю операцій на валютних рахунках у банку є перевірка повноти, достовірності, законності та об'єктивності здійснених і відображених у бухгалтерському обліку та звітності безготівкових валютних операцій.
Завданнями контролю операцій на валютних рахунках у банку є перевірка:
- законності відкриття валютних рахунків;
- відповідність сум за виписками банку сумам, зазначеним у доданих до них первинних бухгалтерських документах;
- перевірка повноти і своєчасності оприбуткування валюти;
- перевірка правильності визначення курсових різниць;
- перевірка правильності бухгалтерського обліку курсових різниць.
Операції на валютних рахунках у банку підлягають суцільній перевірці. Джерелами даних для аудиту операцій на валютних рахунках у банках є виписки банку по особових рахунках і, що додаються до них, виправдувальні документи, а також зап...
