ира обмінного пункту, що посвідчує особу, а також документа, свідчить про проходження ним спеціальної підготовки за способами виявлення недійсності грошових знаків;
довідкових матеріалів з визначення справжності та платіж-ності грошових знаків іноземних держав, рекомендованих ЦБ РФ, спеціальних засобів по визначенню справжності грошових знаків.
3. Перевірка порядку забезпечення обмінних пунктів авансами в готівкових рублях і в готівковій іноземній валюті, бланками суворої звітності, бланками платіжних документів.
4. Перевірка правильності здійснення валютнообмінних операцій:
перевірка правильності здійснення операцій з купівлі та продажу готівкової іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті за готівкові рублі, операцій з продажу та оплати платіжних документів в іноземній валюті за готівкову іноземну валюту, операцій з конверсії іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої держави.
Аудитор повинен перевірити порядок:
оформлення операцій з видачі готівкової іноземної валюти за кредитними та дебетні картки, а також приймання готівкової іноземної валюти для зарахування на рахунки фізичних осіб (резидентів і нерезидентів);
оформлення операцій з розміну платіжного грошового знака іноземної держави на платіжні грошові знаки того ж іноземної держави;
оформлення операцій з купівлі неплатіжних грошових знаків іноземних держав за готівкові рублі;
прийому від фізичних осіб (резидентів і нерезидентів) готівкової іноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті на інкасо.
5. Перевірка правильності обліку валютно-обмінних операцій (розглянута в параграфі, присвяченому перевірці правильності ведення бухгалтерського обліку валютних операцій).
В
1.5. Робоча програма аудиту операцій банку з іноземною
валютою
В
На підставі вивченого теоретичного матеріалу та нормативних актів автор пропонує проводити аудит операцій банку з іноземною валютою відповідно до викладеної нижче програмою (див. таблицю 1).
Таблиця 1.
Робоча програма аудиту операцій банку
з іноземною валютою
№
Вид роботи
(мета
перевірки)
Джерела
отримання
аудиторських
доказів
Зміст
аудиторської процедури
1.
Тестування системи організації валютного контролю в банку.
Начальник відділу валютного контролю.
У бесіді з працівником Банку з'ясувати загальні питання організації контролю, відомості про зовнішні перевірки відділу у звітному періоді, санкції, причини їх накладення.
З'ясувати принцип стягування комісій валютного контролю, порядок контролю за повнотою справляння, правильність оподаткування ПДВ.
2.
Перевірка наявності та повноти внутрішньобанківської нормативної бази щодо вчинення валютного контролю.
Внутрішньобанківські положення, журнали реєстрації документів валютного контролю з експорту та імпорту.
Ознайомитися з нормативними документами, що регламентують здійснення контрольних операцій в Банку, Положенням про відділ, оцінити їх повноту і якість.
Оцінити порядок реєстрації документів у досьє з точки зору відповідності внутрішнім стандартам, можливості контролю за термінами обміну інформацією з клієнтами.
3. /Td>
Перевірка повноти документування процедур валютного контролю
Досьє з імпорту та експорту, досьє купівлі валюти
Перевірити вибрані досьє по імпорту, експорту, покупці на предмет правильності їх ведення, їх повноти, наявності необхідної інформації для контролю:
відсутність підстав для відмови у підписанні паспортів угод,
повноваження підписання паспортів угод, оформлені
відомості облікових карток та ВМД відповідають
4.
Перевірка організації та документування валютного контролю за операціями нерезидентів Росії в рублях. /Td>
Нормативні документи банку, що визначають порядок ведення валютного контролю за операціями нерезидентів.
Юридичні досьє по карбованцевих рахунках нерезидентів.
