ть між фінансовим результатом і зміною коштів .
При аналізі потоки грошових коштів розглядаються за трьома видами діяльності: основна, інвестиційна та фінансова (рис.1) [7, 8].
Під основною розуміється діяльність організації, яка має на одержання прибутку як основної мети або не має одержання прибутку як такої мети у відповідності з предметом і цілями діяльності, тобто виробництвом промислової продукції, виконанням будівельних робіт, сільським господарством, торгівлею, громадським харчуванням, заготівлею сільськогосподарської продукції, здачею майна в оренду та іншими аналогічними видами діяльності.
Під інвестиційною діяльністю - діяльність організації, пов'язана з капітальними вкладеннями організації у зв'язку з придбанням земельних ділянок, будинків і іншої нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших довгострокових активів, а також їх продажем; із здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій та інших цінних паперів довгострокового характеру і т.п.
В
Рис.1 - Схема руху грошових потоків на підприємстві
Під фінансовою діяльністю - діяльність організації, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних на строк до 12 місяців акцій, облігацій тощо
Узагальненою характеристикою структури джерел формування є "якість чистого грошового потоку". Висока якість чистого грошового потоку характеризується зростанням частки чистого прибутку, отриманого за рахунок зростання випуску продукції і зниження її собівартості, а низька - за рахунок збільшення частки чистого прибутку, пов'язаного із зростанням цін на продукцію. Важливо при цьому визначити достатність генерується в процесі господарської діяльності чистого грошового потоку для фінансування виникаючих потреб. У цих цілях використовується коефіцієнт достатності чистого грошового потоку (КД ЧПД ), який розраховується за такою формулою:
КДЧПД = ЧДП/(ОД +? ЗТМ + ДУ), (2)
де ОД - сума виплат основного боргу за довго - і короткострокових кредитах і позиках підприємства;
? ЗТМ - сума приросту запасів товарно-матеріальних цінностей у складі оборотних активів підприємства;
Ду - сума дивідендів (відсотків), виплачених власникам підприємства (акціонерам, пайовикам) на вкладений капітал.
Для оцінки синхронності формування позитивного і негативного грошових потоків у розрізі окремих інтервалів звітного періоду розглядається динаміка залишків грошових активів підприємства, що відображає рівень цієї синхронності і забезпечує абсолютну платоспроможність, розрахо...
