ого результату. Він перевіряє правильність класифікації доходів і витрат для цілей фінансового та податкового обліку. Класифікація доходів і витрат організації для цілей фінансового обліку регламентується Положеннями з бухгалтерського обліку «Доходи організації (ПБО 9/99) і« Витрати організації »(ПБУ 10/99). Для цілей податкового обліку слід керуватися гл. 25 НК РФ.
При перевірці оподаткування прибутку аудитору необхідно встановити:
чи дотримувалися організацією принципи визначення ціни товарів, робіт або послуг для цілей оподаткування відповідно до ст. 40 НК РФ;
чи є зроблені організацією витрати обгрунтованими, документально підтвердженими й списаними у зменшення доходів від реалізації продукції (робіт, послуг);
чи всі позареалізаційні доходи включені при розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток.
Протягом року суми авансових платежів податку на прибуток відображаються за кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» і дебетом рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». Суми фактично належних платежів записують за кредитом рахунку 68 в кореспонденції з рахунком 99 «Прибутки та збитки».
Формування прибутку (збитку) здійснюється за наступним алгоритмом: Доходи за звичайними видами діяльності - Витрати по звичайних видах діяльності ± Сальдо інших доходів і витрат - Відкладені податкові активи ± Відкладені податкові зобов'язання - Поточний податок на прибуток ± Доходи і витрати, списані на рахунок 99, але не формують прибуток до оподаткування=Чистий прибуток (збиток) за звітний період.
За підсумками кожного місяця організація виявляє прибуток (збиток):
Дебет 90-9 Кредит 99 - відображено прибуток від продажів;
Дебет 99 Кредит 90-9 - відображений збиток від продажів.
Прибуток (збиток) від іншої діяльності відображається за допомогою таких операцій:
Дебет 91-9 Кредит 99 - відображено прибуток від іншої діяльності організації (заключними оборотами звітного місяця);
Дебет 99 Кредит 91-9 - відбитий збиток від іншої діяльності організації (заключними оборотами звітного місяця) [8].
Здійснюючи перевірку, аудитор повинен враховувати, що у звітності формування фінансового результату показується розгорнуто. Аудитор перевіряє відображення результату від продажу товарів, продукції (робіт, послуг). Для встановлення достовірності прибутку (збитку) від продажу проводиться перевірка правильності обліку відвантаження та реалізації продукції і витрат, пов'язаних зі збутом продукції (комерційних витрат).
У ході аудиторської перевірки має бути підтверджено:
що операції з продажу належним чином санкціоновані;
на рахунках бухгалтерського обліку відображені всі реально здійснені угоди з продажу;
продаж своєчасно відображена на відповідних рахунках обліку;
вартісна оцінка операцій з продажу правильно визначена;
суми продажу правильно класифіковані;
суми дебіторської заборгованості по розрахунках за поставку продукції (робіт, послуг) правильно відображені на відповідних рахунках [2, 479].
Аудитор здійснює вибірк...
