Податки і оподаткування - роль і значення в економіці
Справляння податків - найдавніша функція й одне з основних умов існування держави, розвитку суспільства на шляху до економічного і соціального процвітання. Як відомо, податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням державності, як внески громадян, необхідні для утримання публічної влади.
В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.
В даний час законодавство закріпило таке визначення податку: В«Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень В». [1]
Ретельне розгляд даного визначення, дозволяє нам виявити чотири основних ознаки податку:
В· Обов'язковість (кожна особа - платник податків зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори).
В· Індивідуальна безплатність (сплата податку не передбачає отримання взамін яких благ в рівному розмірі).
В· Сплата податку у грошовій формі (податки не можуть сплачуватися (стягуватися) у натуральній формі).
В· Фіскальність (податки, інші збори та платежі є джерелами доходів відповідних бюджетів).
Соціально-економічна сутність і роль податків проявляються в їх функціях, тобто в основних напрямках впливу податків на розвиток суспільства і держави. Функції податків є способом вираження їх різних властивостей і показують, яким шляхом реалізується суспільне призначення податків як інструменту розподілу та перерозподілу державних доходів.
У економічній та науковій літературі існують різні підходи до визначення функцій податків, в той же час можна виділити найважливіші функції, які визнають практично всі автори і кожна з яких реалізує те чи інше практичне призначення податків: фіскальна, регулююча і контрольна :
1) Фіскальна функція забезпечує перерозподіл частини фінансових ресурсів суспільства на користь держави. Ця функція проявляється через формування доходів за допомогою акумулювання коштів у бюджеті і позабюджетних фондах.
2) Регулююча функція податків виявляється через систему особливих заходів у сфері оподаткування, спрямованих на втручання держави в соціально-економічні процеси. Ця функція передбачає вплив податків на різні сторони суспільного розвитку, і її суть полягає в тому, що податками обкладаються ресурси, що направляються на споживання, і звільняються від обкладення ресурси, направляються на нагромадження виробничих фондів. Тому виділяють три складові регулюючої функції: стимулюючу, дестимулюючу і відтворювальну.
3) Податкове регулювання несе навантаження і контрольного властивості, проявом контрольної функції податків є податкові санкції, бо перерозподіл фінансових ресурсів невіддільне від контролю за якісними і кількісними параметрами оподаткування. Контрольна функція дозволяє державі відстежувати своєчасність та повноту надходження до бюджету податкових платежів, зіставляти їх величину з потребами в фінансових ресурсах. Через цю функцію визначається необхідність реформування податкової системи та бюджетної політики. [2]
Існує п'ять способів стягування податків. Розглянемо їх нижче:
Перший . Кадастровий, коли податок стягується на основі зовнішніх ознак передбачуваної середньої прибутковості майна. Залежно від об'єктів оподаткування виділяють будинковий, земельна, промисловий, майновий і інші кадастри. При сплаті платежу встановлюються фіксовані строки їх внеску. Наприклад, податок на майно фізичних осіб сплачується рівними частками у два строки - до 15 вересня і 15 жовтня.
Другий . Сплата податку у джерела доходу, якщо податок обчислюється і утримується бухгалтерією того підприємства чи установи, яка виплачує дохід суб'єкту податку. Тут моменту отримання доходу передує момент сплати податку, це як би автоматичне утримання, безготівковий спосіб. При цьому роботодавці зобов'язані подавати податковому органу за місцем свого знаходження довідки про виплачені доходи.
Третій . Сплата податку за декларацією, якщо на платника податків покладається обов'язок представити в інсталяційний термін до податкового органу офіційну заяву про отримані доходи і проведені витрати за минулий звітний період. На підставі декларації податко...
