1. Теоретичні питання
.1 Загальні правила виконання обов'язку зі сплати податків і зборів
Основна обов'язок платника податків - сплачувати законно встановлені податки. Обов'язок по сплаті податку вважається виконаним платником податків з моменту пред'явлення в банк доручення на сплату відповідного податку за наявності достатнього залишку на рахунку платника податків. У разі якщо платник податку має невиконані вимоги до рахунку і не має достатніх коштів для задоволення всіх вимог, а також у разі відкликання платіжного доручення, податок не визнається сплаченим. Якщо обов'язок з обчислення й утримання податку покладено на податкового агента, то обов'язок по сплаті податку вважається виконаної з моменту утримання податку податковим агентом. Невиконання обов'язків по сплаті податку у встановлений термін є підставою для застосування заходів примусового виконання по сплаті податку.
Податковий обов'язок включає комплекс заходів належної поведінки платників податків, визначених статтею 23 Податкового Кодексу РФ, а саме платники податків зобов'язані:
) сплачувати законно встановлені податки;
) вставати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений цим кодексом;
) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
) подавати до податкового органу за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федеральним законом « Про бухгалтерський облік », та інше (в ред. Федерального закону від 27.07.2006 №137-ФЗ)
1. Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори. Обов'язок по сплаті податку на прибуток організацій по консолідованої групи платників податку виповнюється відповідальним учасником цієї групи, якщо інше не передбачено цим Кодексом. (в ред. Федерального закону від 16.11.2011 №321-ФЗ)
Обов'язок по сплаті податку повинна бути виконана в строк, встановлений законодавством про податки і збори. Платник податків або у випадках, встановлених цим Кодексом, учасник консолідованої групи платників податків вправі виконати обов'язок по сплаті податку достроково. (в ред. Федерального закону від 16.11.2011 №321-ФЗ)
Невиконання або неналежне виконання обов'язку зі сплати податку є підставою для направлення податковим органом або митним органом платнику податків (відповідальному учаснику консолідованої групи платників податків) вимоги про сплату податку. (в ред. Федерального закону від 16.11.2011 №321-ФЗ)
. У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін провадиться стягнення податку в порядку, передбаченому цим Кодексом. Стягнення податку з організації або індивідуального підприємця проводиться в порядку, передбаченому статтями 46 і 47 цього Кодексу. Стягнення податку з фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, провадиться в порядку, передбаченому статтею 48 цього Кодексу.
1.2 Платники податків і платники зборів, податкові агенти, податкове представництво
Стаття 19. Платники податків і платники зборів.
Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.
У порядку, передбаченому цим Кодексом, філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.
Платники податків зобов'язані:
Стаття 23. Обов'язки платників податків (платників зборів)
1. Платники податків зобов'язані:
) сплачувати законно встановлені податки;
) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений цим Кодексом;
) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
) подавати в установленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
) подавати до податкового органу за місцем п...
