1. Теоретична частина
1.1. Ставка податку та методи оподаткування
Ставка податку - розмір податку на одиницю оподаткування. Отже, ставка податку є норма податкового обкладання. Щодо даного елемента податку в ст. 53 Податкового кодексу зазначено: «Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази ... Податкові ставки по регіональних і місцевих податках встановлюються відповідно законами суб'єктів РФ, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах встановлених Податковим кодексом РФ»
Залежно від способу визначення суми податку виділяють:
рівні ставки, коли для кожного платника податків встановлюється рівна сума податку;
тверді ставки податку, коли на кожну одиницю оподаткування визначено зафіксований розмір податку;
процентні ставки, коли з кожної гривні, наприклад прибутку, передбачено 24% податку.
Залежно від ступеня змінності ставок податку розрізняють:
загальні ставки;
підвищені ставки;
знижені ставки;
Залежно від змісту розрізняють ставки:
маргінальні, які безпосередньо дані в нормативному акті про податок;
фактичні, що визначаються як відношення сплаченого податку до податкової бази;
економічні, що визначаються як відношення сплаченого податку до всього отриманого доходу.
Метод оподаткування - порядок зміни ставки податку залежно від зростання податкової бази. В залежності від зміни величини податкової бази розрізняють чотири методи оподаткування:
рівне - для кожного платника податків застосовується рівна сума податку. Рівне оподаткування встановлює фіксовану суму податку, який справляється з платників. Податкова ставка використовуються в твердому розмірі, який є рівним для всіх суб'єктів діяльності і ніяк не залежить від податкової бази. Такі методи оподаткування є найбільш примітивними і простими. З іншого боку, вони і найзручніші, особливо в якості надзвичайних або тимчасових податків, встановлюваних додатково до постійних.
пропорційне - для кожного платника податків дорівнює ставка податку. Пропорційне оподаткування встановлює для окремих платників податків фіксовані ставки певних відсотках і долях, які не змінюються при зміні податкової бази. Ці методи оподаткування припускають зростання податків відповідно збільшенню податкової бази. У даному випадку повністю враховується принцип справедливості. Сьогодні більшість податків в РФ будуються за пропорційним методом.
регресивний - з ростом податкової бази зменшується ставка податку. Цей метод є окремим напрямком серед усіх існуючих. Таке оподаткування розглядається як вид прогресивного, але з негативними коефіцієнтами прогресії. При цьому методі обкладання податкова ставка знижується при пропорційному зростанні податкової бази. Цей метод в сучасній економіці рідко зустрічається в чистому вигляді. У Росії цей метод використовують для встановлення соціального єдиного податку.
прогресивне - з ростом податкової бази зростає ставка податку. При використанні складної прогресії доходи діляться на ступені, кожна з яких оподатковується за своєю ставкою. Прогресивне оподаткування враховує зростання податкової бази при розрахунку самого податку для сплати. У цьому випадку ставка податку прямо пропорційно пов'язана з податковою базою (з ростом бази ставка стає вище).
1.2. Платники акцизів і перелік підакцизних товарів
Платники податків акцизів (Стаття 179 Податкового Кодексу):
) організації;
) індивідуальні підприємці;
) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу, які визначаються відповідно до митного законодавства Митного союзу і законодавством Російської Федерації про митну справу.
Організації та інші особи визнаються платниками податків, якщо вони здійснюють операції, що підлягають оподаткуванню відповідно до главою 22 НК.
Підакцизні товари (Стаття 181):
) етиловий спирт, вироблений з харчової або нехарчової сировини, у тому числі денатурований етиловий спирт, спирт-сирець, дистиляти винний, виноградний, плодовий, коньячний, кальвадосний, Віскова (далі також в цій главі - етиловий спирт);
) спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 відсотків ...
