Особливості оподаткування в Російській Федерації
акциз пеня експортна операція
Питання 1: Акцизи на алкогольну і тютюнову продукцію: особливості обчислення та сплати. Зміни, які набрали чинності в 2014-2015 рр.
Відповідь 1: Акцизи (непрямий податок) на алкогольну і тютюнову продукцію: особливості обчислення та сплати. Зміни, які набрали чинності в 2014-2015 рр.
Порядок обчислення і сплати акцизів регулюється главою 22 Акцизи Податкового кодексу РФ, яка введена в дію з 1 січня 2001 року Федеральним законом від 05.08.2000 № 118? ФЗ.
У статті 181 НК РФ наведені підакцизні товари, які відносяться до алкогольної продукції. Це - спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту більше 1,5%, за винятком виноматеріалів.
Згідно зі статтею 181 Податкового кодексу РФ пиво віднесено до підакцизних товарів. Воно є підакцизним товаром незалежно від нормативного змісту об'ємної частки етилового спирту.
Нормативний зміст являє собою об'ємну частку спирту (у відсотках), передбачену технічними вимогами, встановленими чинними державними стандартами (ГОСТами), що регламентують виробництво пива.
Таким чином, акцизи на пиво сплачуються незалежно від різновидів і сортів пива. Безалкогольне пиво поряд з іншими видами пива є підакцизним товаром і особи, його виробляють, зобов'язані подавати до податкових органів податкову декларацію.
Відповідно до статті 193 НК РФ акцизи на пиво сплачуються за трьома ставками залежно від вмісту спирту в пиві. Однак ці ставки встановлені не в розрахунку на 1 л безводного етилового спирту, а на 1 л фізичного обсягу пива.
Порядок обчислення акцизів по реалізованих підакцизних товарах визначено статтею 194 НК РФ. На акцизи на алкогольну продукцію встановлено специфічні (тверді) ставки. Тому податкова база по реалізованим підакцизних товарах множиться на ставку акцизу.
Таким чином, формулу для визначення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету можна представити у вигляді:
А=Нб · С - Нв,
де А - сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету;
Нб - податкова база по підакцизної продукції;
С - ставка акцизу; Нв - податкові відрахування
Акциз обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій з реалізації підакцизних товарів, дата реалізації (передачі) яких відноситься до відповідного податкового періоду, а також з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.
Найбільше значення серед тютюнових виробів мають сигарети - на них припадає близько 90% всіх надходжень від тютюнових акцизів. До решти видам тютюнових виробів застосовуються диференційовані ставки.
У відповідності з главою 22 НК РФ Акцизи акцизами оподатковуються наступні тютюнові вироби: тютюн люльковий, курильний, жувальний, смоктальний, нюхальний, кальянний, сигари, сигарили, сигарети з фільтром, сигарети без фільтру, цигарки.
Сума акцизу на тютюнові вироби, щодо яких встановлено специфічна ставка акцизу, визначається шляхом множення податкової бази (т. е обсягу реалізованої або переданої продукції) на ставку акцизу.
Ставки на алкогольну і тютюнову продукцію 2015 року:
Сігарети960 руб + 9% але не менш 1250р/1000штТабак1800 руб/кгСігари128р/штСігарілли 1920/1000 штАлкоголь (частка спирту менше 9%) 600р/л спіртаАлкоголь (частка спирту нижче 9%) 500р/л спіртаВіна9руб/літрІгрістие віна26руб/літрПіво (частка спирту 0,5-8,6%) 20руб/літрПіво (частка спирту вище 8,6%) уб/літр
Питання 2: Податок на додану вартість за експортними операціями: поняття експорту, нульової ставки, документообіг, застосування ставок та пені за непідтвердженими експорту, експорт робіт (послуг).
Відповідь 2: Експорт - вивезення товару, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них, з митної території Російської Федерації за кордон без зобов'язання про зворотне ввезення. Факт експорту фіксується в момент перетину товаром митного кордону Російської Федерації, надання послуг і прав на результати інтелектуальної діяльності. До експорту товарів прирівнюються окремі комерційні операції без вивезення товарів з митної території Російської Федерації за кордон, зокрема при закупівлі іноземним особою товару у російського особи та передачі його іншому російському особі для переробки та подальшого вивезення пере...
