Права та обов'язки платника податків
Податки відіграють найважливішу роль серед державних доходів. Крім фінансової ролі, податки мають велике соціальне значення. Допомогою податків держава впливає на певні суспільні процеси, виконує контрольні функції, виступає гарантом конституційного права.
З юридичної точки зору, податок - встановлена ??законом форма відчуження власності фізичних та юридичних осіб на користь суб'єктів публічної влади. При цьому податок є індивідуально безоплатним, стягується на умовах безповоротність методами державного примусу і не носить характер покарання або контрибуції. Податки встановлюються законодавчою владою в односторонньому порядку.
Отже, розглянемо права та обов'язки платників податків (платників зборів).
Платники податків як суб'єкти податкових відносин
Платники податків - суб'єкти податкових відносин, на яких законом покладено обов'язок, сплачувати податки за рахунок власних коштів.
Виходячи з даного визначення, можна виділити наступні характерні ознаки платників податків.
Платники податків є суб'єктами податкового права, які можуть не збігатися з поняттям суб'єктів інших галузей права.
Традиційно платниками податків виступають фізичні та юридичні особи, статус яких визначається цивільним законодавством. Разом з тим інші категорії платників податку передбачено виключно податковим законодавством. До них відносяться відособлені підрозділи організацій, у тому числі філії та представництва, самостійно реалізують товари, роботи, послуги, постійні представництва іноземних юридичних осіб. При цьому визначення податкового статусу постійного представництва іноземної юридичної особи достатньо умовно і залежить від різних умов. Згідно із загальним правилом, під постійним представництвом іноземної юридичної особи розуміється будь-яке місце регулярного здійснення діяльності з виконання робіт, надання послуг, продажу товарів.
Податковий кодекс пропонується встановити в якості самостійного платника податків консолідовану групу платників податків. Це означає, що група залежних організацій платитиме консолідовані податки, що дозволить уникнути оподаткування коштів та майна, що переміщуються в рамках цієї групи (наприклад, концерну). В даний час ст. 13 Закону РФ від 30 листопада 1995 «Про фінансово-промислові групи» передбачено, що учасники фінансово-промислової групи, зайняті у сфері виробництва товарів, робіт, послуг, можуть бути визнані консолідованою групою платників податків.
Крім того, за законодавством деяких зарубіжних країн як платники податків може виступати сім'я в цілому, а не конкретний громадянин.
) Платники податків виступають зобов'язаними суб'єктами, основним обов'язком яких є сплата податків.
) Платники податків - це особи, які сплачують податки за рахунок власних коштів.
У даному випадку мається на увазі, що сплата податків проводиться за рахунок коштів, що належать платнику податків. Це можливо шляхом утримання податку у джерела виплати доходу або безпосередньо самим платником податків. У зв'язку з цим платника податків слід відрізняти від носія податків. Поняття «носій податку» застосовується в основному в економічному аспекті - це особа, яка несе тягар оподатковування, т. Е. Зрештою податок до бюджету сплачується за рахунок даної особи. Так, носієм непрямих податків є кінцевий споживач товару (роботи, послуги).
Платників податків можна класифікувати по різних підставах. Перше, найбільш великий поділ проводиться відносно фізичних і юридичних осіб.
Як було зазначено вище, платником податків може бути одна особа, а в деяких країнах і група фізичних осіб - сім'я. Фізичні особи можуть диференціюватися на «простих» громадян і громадян-підприємців.
Юридичні особи є самостійними платниками податків. При цьому їх відокремлені підрозділи, а також група юридичних осіб теж можуть виступати в якості платників податків. Іноземна юридична особа як платник податків в основному виступає в якості постійного представництва.
При цьому необхідно враховувати, що права юридичних осіб як об'єднань громадян гарантуються Конституцією так само, як і права фізичних осіб. Так, Конституційний Суд РФ вказав, що акціонерні товариства (товариства, товариства з обмеженою відповідальністю) за своєю суттю є об'єднаннями, які створені громадянами для реалізації таких конституційних прав, як право вільно використовувати свої здібності і майно для підприємницької та іншої не забороненої законом діяльності.
За величиною платників податків підрозділяють на звичайних і малих. Так, наприклад, громадяни-під...
