Соціальні відрахування
зміст
Соціальний податкове вирахування на лікування
Соціальний податкове вирахування на навчання
Оподаткування ПДФО витрат на відрядження
Компенсація за роз'їзний характер роботи
Соціальний податкове вирахування на лікування
Правом на отримання соціального податкового вирахування на лікування згідно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ може скористатися платник податків, який витратив грошові кошти на такі цілі:,
за послуги з лікування, надані йому медичними установами РФ;
за послуги з лікування чоловіка (дружини), своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років в медичних установах РФ;
за медикаменти, призначені лікарем і придбані за рахунок власних коштів;
у вигляді сум страхових внесків, сплачених платником податків у податковому періоді за договорами добровільного особистого страхування, страхування чоловіка (дружини), батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років, укладеними ним зі страховими організаціями, що мають ліцензії на ведення відповідного виду діяльності, які передбачають оплату такими страховими організаціями виключно послуг з лікування.
Перелік медичних послуг в медичних установах РФ, надаються платнику податків, його дружині (дружину), його батькам і (або) його дітям віком до 18 років, суми оплати яких за рахунок власних коштів платника податку враховуються при визначенні суми соціального податкового вирахування, затверджений постановою Уряду РФ від 19 березня 2001 № 201 «Про затвердження переліків медичних послуг і дорогих видів лікування в медичних установах РФ, лікарських засобів, суми оплати яких за рахунок власних коштів платника податку враховуються при визначенні суми соціального податкового вирахування» (далі - Постанова № 201).
До дорогим видом лікування в медичних установах РФ сума податкового відрахування приймається в розмірі фактично зроблених витрат. У постанові № 201 наведено перелік дорогих видів лікування.
Загальна сума соціального податкового вирахування приймається в сумі фактично зроблених витрат, але в сукупності не більше 100 000 руб. в податковому періоді. Це ж підтверджує Мінфін РФ у листі від 11 березня 2008 року № 03-04-05-01/66.
У разі якщо фізична особа оплатила лікування, яке є у переліку, встановлений Постановою N ° 201, матері чоловіка (тещі), то згідно з листом Мінфіну РФ від 16 квітня 2007 № 03-04-05-01/114 соціальний податкове вирахування на суму витрат по оплаті такого лікування не надається, оскільки в число осіб, на яких поширюється даний відрахування, включені тільки свої батьки.
Відрахування сум оплати вартості лікування і (або) сплати страхових внесків надається платнику податку, якщо лікування проводиться в медичних установах, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності, а також при поданні платником податків документів, що підтверджують його фактичні витрати на лікування, придбання медикаментів або на сплату страхових внесків.
Пунктом2ст. 219 НК РФ встановлено, що соціальний податкове вирахування надається на підставі письмової заяви платника податків при поданні податкової декларації до податкового органу після закінчення податкового періоду.
В інформаційному повідомленні ФНС РФ від 12 січня 2006 г. «Про порядок надання соціального податкового відрахування, передбаченого підпунктами 2, 3 п. 1 ст. 219 Податкового кодексу РФ »наведено перелік документів, необхідних для отримання даного вирахування.
Згідно з переліком для отримання соціального податкового вирахування з витрат платника податку на своє лікування, а також за видатками платника податків на лікування чоловіка (дружини), своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років одночасно з податковою декларацією з ПДФО подаються такі документи:
письмова заява платника податків;
довідка про оплату медичних послуг, видана медичним закладом, які надали медичні послуги платнику податків але формою, затвердженою наказом МОЗ РФ № 289, МНС РФ № БГ - 3-04/256 від 25 липня 2001 lt; Ю реалізації постанови Уряду РФ від 19 березня 2001 № 201 «Про затвердження переліків медичних послуг і дорогих видів лікування в медичних установах РФ, лікарських засобів, суми оплати яких за рахунок власних коштів платника податку враховуються при визначенні суми соціального податкового вирахування» (далі - наказ № 289).
Довідка заповнюється усіма закладами охорони здоров'я мають ліцензію на здійснення медичної діяльністю незалежно від відомчої підпорядкованості та форми власності.
Заповнюється довідка відповідно до Інструкції з обліку та зберігання та заповнення довідки ...
