1. Податки в системі митних платежів: сутність, види, призначення, правове регулювання, характеристика основних елементів
Призначення податків реалізується за допомогою їх функцій.
Податки виконують одночасно чотири основні функції: фіскальну, регулюючу, стимулюючу і контролюючу.
Фіскальна функція оподаткування - основна функція оподаткування. Історично найбільш древня і одночасно основна: податки є переважною складовою доходів державного бюджету. Завдяки даній функції реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави. Всі інші функції оподатковування - похідні від фіскальної. Розподільна (соціальна) функція оподаткування - полягає в перерозподілі суспільних доходів (відбувається передача засобів на користь більш слабких і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на більш сильні категорії населення).
Регулююча функція оподаткування - спрямована на досягнення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань економічної політики держави.
Контрольна функція оподаткування - дозволяє державі відстежувати своєчасність і повноту надходжень до бюджету грошових коштів і зіставляти їх величину фінансових ресурсів.
Стимулююча функція оподаткування - спрямована на підтримку розвитку тих чи інших економічних процесів. Вона реалізується через систему пільг і звільнень.
дестимулюючу функція оподаткування - спрямована на встановлення через податковий тягар перешкод для розвитку будь-яких економічних процесів.
Податки в системі митних платежів представлені двома видами:
1. ПДВ;
2. акцизи
ПДВ - податок на додану вартість, існує у формі вилучення до бюджету частини приросту вартості товарів (робіт, послуг). ПДВ є непрямим податком, тому встановлюється у вигляді надбавки до ціни чи тарифу (аналогічно акцизу і мита), на відміну від прямих податків. На практиці ПДВ схожий на податок з обороту, а тягар його сплати в кінцевому результаті лягає на споживача.
Акцизи - це різновид непрямих податків на товари та послуги, що включаються в ціну виробу або тариф, але на відміну від податку на додану вартість обмежені визначеними їх видами і групами. Акцизи включаються в ціну товару і дозволяють державі вилучити частину вартості, що не відображає ні ефективність виробництва, ні особливі споживчі властивості, а є лише наслідком особливих умов виробництва і реалізації так званих підакцизних товарів. Акцизи встановлюються на обмежений перелік високорентабельних товарів для вилучення у дохід держави частини надприбутки, яку отримують виробники підакцизних товарів внаслідок особливих умов їх виробництва і реалізації. Акцизи також виступають засобом обмеження споживання підакцизних товарів та регулювання попиту і пропозиції на них.
ПДВ та акциз сплачуються у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації.
Особами відповідальними за сплату ПДВ (платниками податків) та акцизу є ті ж особи, що й особи відповідальні за сплату митних зборів - декларант чи інші особи, на яких відповідно покладено обов'язок по сплаті митних зборів, податків. Об'єктом оподаткування для даних видів податків є переміщення товарів через митний кордон Російської Федерації.
При ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, податкова база ПДВ визначається платником податку згідно з главою 153 НК РФ і митного законодавства Митного союзу і законодавством Російської Федерації про митну справу.
При ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, податкова база визначається як сума (п.1. ст. 160 НК РФ):
) митної вартості цих товарів;
) підлягає сплаті мита;
) підлягають сплаті акцизів (по підакцизних товарах).
При ввезенні на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, продуктів переробки товарів, раніше вивезених з неї для переробки поза митною територією відповідно до митною процедурою переробки за межами митної території, податкова база визначається як вартість такої переробки (п.2. ст. 160 НК РФ).
Податкова база визначається окремо по кожній групі товарів одного найменування, виду і марки, ввезеної на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією.
Якщо в складі однієї партії ввозяться на митну територію Російської Федерації товарів присутні як підакцизні товари, так і непідакцизні товари,...
