Введення
Серед форм податкового контролю податкові перевірки займають провідне положення по дієвості, ефективності і, відповідно, значущості. Податкова перевірка спрямована не тільки на встановлення фактів порушення законодавства про податки і збори, в результаті яких бюджетної системою не доодержати суми належних до сплати податків і зборів, що становлять значну частину доходів держави, а й на попередження і припинення небажаних наслідків недотримання діючих на території Російської Федерації правил здійснення діяльності, ведення обліку та заповнення звітності.
Перевіркам підлягають всі види податків. Основними податками, що забезпечують більшу частку надходжень до бюджетів різних рівнів є: податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизи і податок на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО). ПДФО є одним з найбільш гнучких і успішно адмініструються податків у системі оподаткування населення.
Враховуючи ту обставину, що ПДФО підлягає підрахунку з сукупного оподатковуваного доходу з початку року, зростає значимість перевірки правильності його утримання за підсумками всього року, яка за своєю суттю полягає в інвентаризації податкової бази по кожній фізичній особі, якій виплачувалися доходи, перевірка своєчасності та повноти подачі податкових декларацій, правильність видачі податкових відрахувань і пільг, застосування ставок оподаткування та сплати повної суми податку за належністю в дохід бюджетів.
Актуальність обраної теми обумовлена ??тим, що через масове ухилення від сплати податків і податкових правопорушень, а також цілого ряд об'єктивних і суб'єктивних причин, бюджет держави щорічно недоотримує величезні суми. Вирішення цієї проблеми можливе шляхом здійснення контролю податковими інспекціями за дотриманням платниками податків податкового законодавства. У зв'язку з цим розгляд методики проведення податкової перевірки з ПДФО набуває важливе практичне значення.
Метою даної роботи є вивчення сутності методики перевірки правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати ПДФО як складової податкового контролю.
Для досягнення зазначеної мети необхідно вирішити наступні завдання:
- визначити місце ПДФО в бюджетній системі Російської Федерації;
вивчити поняття і порядок обчислення ПДФО;
розглянути порядок проведення камеральних та виїзних податкових перевірок ПДФО;
сформулювати пропозиції щодо вдосконалення механізму проведення податкових перевірок.
1. Теоретичні основи податку на доходи фізичних осіб та порядок його обчислення
. 1 Місце податку на доходи фізичних осіб у бюджетній системі Російської Федерації
Податок на доходи фізичних осіб - найбільш традиційний податок, що стягується протягом усього історичного розвитку вітчизняної та зарубіжної економіки і один з найважливіших джерел державних доходів. У податковій системі Російської Федерації податок з фізичних осіб - найбільш значний за сумами надходжень і колу платників.
ПДФО є прямим, федеральним, регулюючим податком. Він діє на території всієї країни, стягується державою безпосередньо з доходів платника податків за єдиними ставками, використовується для регулювання доходів нижчестоящих бюджетів у вигляді процентних відрахувань за нормативами, затвердженими в установленому порядку на черговий фінансовий рік.
У Російській Федерації ПДФО введений з 1 січня 2001 року відповідно до Федерального закону від 05.08.2000г. №117-ФЗ. Порядок оподаткування встановлено в главі 23 НК РФ (в ред. Федерального закону від 19.07.2009г.№204-ФЗ).
. 2 Сутність і порядок обчислення податку на доходи фізичних осіб
Платниками ПДФО виступають, як це випливає з назви податку, виключно фізичні особи: як резиденти, так і нерезиденти. До податкових резидентів належать громадяни РФ, особи без громадянства, громадяни інших держав, які постійно проживали на території Росії протягом календарного року в цілому не менше 183 днів. Зазначені фізичні особи, які прожили на території Росії менше 183 днів, є, відповідно, податковими нерезидентами.
Об'єктом оподаткування ПДФО у податкових резидентів виступає дохід, отриманий ними у податковому періоді від джерел як у Росії, так і за її межами. На відміну від них для податкових нерезидентів об'єктом оподаткування є дохід, отриманий виключно з джерел, розташованих в Російській Федерації.
При цьому положення Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ) встановлюють перелік доходів, що підлягають оподаткуванню, як отриманих на території Російської Федерації, так і отриман...
