Зміст
Завдання № 1
Завдання № 2
Тестове завдання
Список літератури
Завдання № 1
ТОВ В«СпектрВ» за контрактом 15 травня поточного року згідно з ВМД від 29 травня здійснило експорт товарів до Вірменії на суму 26 тис. євро. Цей товар надійшов від ТОВ В«МитьВ» 10 травня поточного року на суму 660 800 руб. з ПДВ. Послуги Транспортної організації з доставки товарів на митну територію Росії склали 118 тис. руб. з ПДВ. Від покупця оплата надійшла 20 серпня. Це була перша експортна поставка в поточному році. Пакет документів за ст. 165 НК РФ був повністю зібраний 15 жовтня поточного року. p align="justify"> Визначте право на застосування нульової ставки, в якому податковому періоді. Визначте дату отримання права на податкові відрахування по даній поставці. p align="justify"> Рішення:
Згідно ст. 151 НК РФ при вивезенні товарів з території Російської Федерації оподаткування проводиться в наступному порядку:
) при вивезенні товарів з території Російської Федерації у митній процедурі експорту податок не сплачується.
Зазначений у цьому підпункті порядок оподаткування застосовується також при приміщенні товарів під митний режим митного складу в цілях подальшого вивезення цих товарів відповідно до митної процедурою експорту, а також при приміщенні товарів під митний режим вільної митної зони;
) при вивезенні товарів за межі території Російської Федерації та інших територій, що знаходяться під її юрисдикцією, в митною процедурою реекспорту сплачені при ввезенні на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, суми податку повертаються платнику податків в порядку, передбаченому митним законодавством Митного союзу і законодавством Російської Федерації про митну справу;
) при вивезенні припасів з території Російської Федерації податок не сплачується;
) при вивезенні товарів з території Російської Федерації та інших територій, що знаходяться під її юрисдикцією, відповідно до іншими митними процедурами звільнення від сплати податку та (або) повернення сплачених сум податку не здійснюється, якщо інше не передбачено митного законодавства Митного союзу і законодавством Російської Федерації про митну справу.
Таким чином, право на застосування нульової ставки з ПДВ у організації виникло при вивезенні товарів на митну територію РФ 29 травня (на дату оформлення ВМД).
Згідно ст. 165 НК РФ якщо після закінчення 180 календарних днів, рахуючи з дати випуску товарів митними органами в митних процедурах експорту, вільної митної зони, міжнародного митного транзиту, переміщення припасів платник податків не подав зазначені документи (їх копії), зазначені операції з реалізації товарів (виконання робіт , надання послуг) підлягають оподаткуванню за ставками, передбаченими пунктами 2 і 3 статті 164 НК РФ. Якщо згодом платник податку подає до податкових органів документи (їх копії), що обгрунтовують застосування податкової ставки в розмірі 0 відсотків, сплачені суми податку підлягають поверненню платнику податків у порядку і на умовах, які передбачені статтями 176 і 176.1 НК РФ. p align="justify"> Таким чином, 15 жовтня поточного року у організації виникли права на податкові відрахування по даній поставці.
Завдання № 2
ТОВ В«ЕконікаВ» за контрактом імпортує з Італії спортивне взуття 3000 пар на суму 6000 євро. Взуття у вільний обіг оформлена згідно з ВМД 31 жовтня поточного року. p align="justify"> Потрібно визначити мито і обчислити ПДВ.
Рішення:
Ставка ввізного мита на спортивне взуття Комбінована - 15% митної вартості товару плюс 0,7 євро за 1 пару, (згідно з Постановою Уряду РФ від 27.11.2006 N 718 (ред. від 08.12.2010) "Про Митний тариф Російської Федерації і Товарній номенклатурі, що застосовується при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності".
Курс євро = 40 руб./євро
Сума мита = 6000 * 0,15 + 0,7 * 3000 = 3000 євро. (120000 крб.) p align="justify"> Оподатковуваний база з ПДВ = (40 * 6000) +120000 = 360000 руб.
Сума ПДВ (18%) = 360000 * 18/100 = 64800 руб.
Тестове завдання
податок нульової ставка митний платіж
1. Чи всі товари обкладаються ПДВ в режимі імпорту?
в) з урахуванням положень Податкового кодексу.
2. Ввізного ПДВ включається у вартість товарів, якщо:
в) у випадках, передбачених Митним код...
