Оподаткування у малому бізнесі
1. Федеральні податки
Податок на додану вартість (ПДВ)
У Відповідно до ст. 143 ПК платниками ПДВ є:
- організації;
- індивідуальні підприємці (ІП);
- особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.
Платники податків підлягають обов'язковій постановці на облік в податковому органі.
Звільнення від сплати ПДВ
Організації та ІП можуть отримати звільнення від сплати ПДВ, якщо за 3 попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від товарів, робіт, послуг без урахування податку не перевищила в сукупності 2 млн. руб. У цих цілях не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого використовують право на звільнення, платники податків подають до податкового органу:
- виписку з бухгалтерського балансу (представляють організації);
- виписку з книги продажів;
- виписку з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (представляють ІП);
- копію журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Отримавши звільнення, не можна відмовитися від нього до закінчення 12 послідовних календарні місяці, крім випадків, коли право на звільнення буде втрачено в зв'язку з перевищенням виручки або платник податку здійснював реалізацію підакцизних товарів (з 1-го числа місяця, в якому мало місце це порушення, і до закінчення періоду звільнення втрачається право на звільнення).
Об'єкт оподаткування:
1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ (включаючи передачу права власності на товари, надання послуг на безоплатній основі),
2) передача на території РФ товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у т.ч. через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
3) виконання СМР для власного споживання;
4) ввезення товарів на митну територію РФ.
Місце реалізації товарів
Їм визнається територія РФ при наявності одного або декількох причин:
- товар знаходиться на території РФ і не відвантажується і не транспортується;
- товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на території РФ.
Місце реалізації робіт (послуг)
Їм визнається територія РФ, якщо:
1) роботи (Послуги) пов'язані безпосередньо з нерухомим майном, що перебуває на території РФ (будівельно-монтажні, ремонтні, роботи з озеленення, послуги з оренди);
2) роботи (Послуги) пов'язані безпосередньо з рухомим майном, повітряними, морськими судами і судами внутрішнього плавання, що знаходяться на території РФ
(монтаж, збірка, переробка, обробка, ремонт і технічне обслуговування);
3) послуги фактично опиняються на території РФ у сфері культури, мистецтва, освіти (Навчання), фізкультури, туризму,...
