Вершиніна І. В., аудитор
Суть спору
В результаті виїзної перевірки інспектори донарахували організації ПДВ. Підставою послужив висновок про те, що компанія неправомірно застосувала податкову пільгу при проведенні стимулюючих лотерей. Організація, вважаючи рішення перевіряючих необгрунтованим, звернулася до арбітражного суду.
Рішення суду
Арбітри підтвердили правоту інспекції.
Компанія організувала стимулюючу лотерею для залучення відвідувачів. Право на участь в такій лотереї не пов'язане з внесенням плати, і призовий фонд формується за рахунок коштів організатора (подп. 2 п. 3 ст. 3 Федерального закону від 11 листопада 2003 р. № 138-ФЗ «Про лотереї»). Саме ці умови були закріплені організацією в правилах проведення лотереї. Таким чином, стимулююча лотерея не базується на ризику (її учасник нічим не ризикує, оскільки не платить за свою участь).
Дозвіл на проведення лотерей видається органом виконавчої влади (п. 1 ст. 6 Закону № 138-ФЗ). Але це положення не поширюється на стимулюючі лотереї (подп. 3 п. 8 ст. 6 Закону № 138-ФЗ).
За рішенням уповноваженого органу влади може проводитися всеросійська державна, регіональна державна чи муніципальна лотерея.
Право на проведення стимулюючої лотереї виникає, якщо в уповноважений орган влади направлено повідомлення. У ньому вказують термін, спосіб, організатора, найменування товару (послуги), з реалізацією якого і пов'язано проведення лотереї. До повідомлення додаються такі документи:
- Умови заходи;
- Опис способу інформування учасників про терміни і умови;
- Опис товару (послуги), за яким можна встановити взаємозв'язок між товаром і лотереєю, та ін (ст. 7 Закону № 138-ФЗ).
Звільняються від оподаткування ПДВ на території РФ лотереї, які проводяться за рішенням уповноваженого органу виконавчої влади. Сюди ж входить надання послуг з реалізації лотерейних квитків (подп. 8.1 п. 3 ст. 149 Податкового кодексу РФ). Таким чином, податкове законодавство не передбачає звільнення від сплати ПДВ при проведенні стимулюючих лотерей.
Ця позиція відображена в постанові Президії ВАС РФ від 7 червня 2012 року № 15474/11. У ньому сказано, що пільги з ПДВ не поширюються на стимулюючі лотереї, так як ці заходи спрямовані на формування та підтримку інтересу споживачів до відповідних товарами (послугами). Тобто такі лотереї безпосередньо пов'язані з операціями по реалізації.
З урахуванням судової практики і вищеназваних норм арбітри зробили висновок, що не обкладається ПДВ проведення тільки державних лотерей. Тому рішення інспекції було правомірним і залишається в силі.
Проводячи лотерею, пам'ятайте про правила
Зверніть увагу: організатором стимулюючої лотереї можуть виступати виключно компанії, зареєстровані на території Росії, сама Російська Федерація, її суб'єкт або муніципальне утворення (п. 6 ст. 2 Закону № 138-ФЗ). Таким чином, фірми, які не є резидентами РФ, не можуть бути організаторами лотереї. Податківці звертають увагу на дане правило, наприклад, у листі УФНС Росії по м. Москві від 16 березня 2007 р. № 20-12/024060.
Крім того, у організатора лотереї не повинно бути заборгованості зі сплати податків. Це випливає з підпункту 4 пункту 3 статті 7 Закону № 138-ФЗ.
Для проведення такого заходу не потрібно отримувати дозволу, але необхі...
