Є.П. Ірхіна, експерт журналу «Нормативні акти для бухгалтера»
Про облік доходів і витрат на послуги зв'язку та Інтернет, про облік витрат на придбання автономного програмно-апаратного пристрою і про правила відображення доходів і витрат у книзі обліку.
З питанням в фінансове відомство звернувся індивідуальний підприємець на спрощеній системі оподаткування з об'єктом оподаткування доходи, зменшені на величину витрат. Підприємницька діяльність комерсанта пов'язана зі здачею нежитлових приміщень в оренду. Платника податків цікавили три питання: про облік доходів і витрат на послуги зв'язку та Інтернет, про облік витрат на придбання автономного программноаппаратного пристрої і про правила відображення доходів і витрат у книзі обліку.
У відповідному листі фахівці Мінфіну Росії пояснили, що право орендодавця враховувати у витратах при розрахунку податку витрати на послуги зв'язку та Інтернет залежить від умов договору оренди.
Облік витрат на зв'язок
Якщо за умовами договору оренди послуги зв'язку та Інтернет оплачує орендодавець, то він може врахувати ці витрати з метою оподаткування. Понесені витрати на послуги зв'язку та Інтернет орендодавець на ССО може враховувати при розрахунку єдиного податку на підставі підпункту 18 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. У законодавчій нормі сказано, що платники податків на ССО при визначенні бази оподаткування можуть враховувати витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку. Таким чином, орендодавець на ССО може зменшити доходи від здачі в оренду нежитлових приміщень на суму витрат з оплати послуг зв'язку та Інтернету, якщо договором оренди зазначені витрати покладені на орендодавця.
Облік відшкодувань
Якщо за умовами договору орендар відшкодовує орендодавцю витрати на зв'язок та Інтернет, то орендодавець зобов'язаний врахувати ці суми як оподатковуваний дохід. На обгрунтування такої позиції фахівці фінансового відомства привели аргумент про те, що в статті 251 Податкового кодексу РФ, що містить перелік виключаються з податкової бази доходів, що не пойменовано відшкодування орендарем витрат на зв'язок і Інтернет. У той час як стаття 249 Податкового кодексу РФ вимагає враховувати з метою оподаткування виручку від реалізації виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари, роботи, послуги або майнові права. І хоча зазначені статті регламентують облік доходів і витрат з метою оподаткування прибутку, підприємці на ССО з об'єктом оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, теж повинні керуватися цими нормами при розрахунку єдиного податку (ст. 346.15 НК РФ). Виходячи з цього, отримані від орендаря суми відшкодувань за оплату послуг зв'язку та Інтернету орендодавець на ССО зобов'язаний врахувати у складі доходів при обчисленні податкової бази.
Облік витрат на автономне програмно-апаратний пристрій
Фахівці Мінфіну Росії пояснили, що облік витрат на програмно-апаратні пристрої залежить від того, чи належать вони до основних засобів чи включаються до складу матеріально-виробничих запасів. І в тому і в іншому випадках витрати на придбання таких пристроїв зменшують оподатковуваний дохід, але враховуються по-різному.
ДОВІДКА
Протягом календарного року витрати на придбання основних за...
