Поняття «знижка» і «премія» важливо розрізняти. Розмір премії не зменшує вартість товару, впливаючи тільки на ціну договору. Якщо ж у контракті сказано, що при досягненні покупцем певного обсягу закупівель зменшується ціна за одиницю товару, то мова йде вже про знижку, коли продукція реалізується за новою зменшеною ціною, а це означає, що знижка впливає на суму податку на додану вартість.
Бухоблік у продавця
У бухгалтерському обліку має значення, коли саме надана знижка. Якщо це відбувається в момент продажу, то вона зменшує суму виручки (подп. 6.5 ПБО 9/99, затв. Наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 р. № 32н).
Приклад 1
ТОВ «Постачальник» реалізувало ТОВ «Покупець» 50 моніторів по 7080 руб. кожен (у тому числі ПДВ 1080 руб.). Згідно з умовами договору, покупцеві надали знижку 1% в момент продажу.
Сума знижки склала:
7080 руб. * 50 шт. * 1%=3540 руб.
Бухгалтер ТОВ «Постачальник» відбив надання знижки такими записами:
Дебет 62 Кредит 90-1
350460 руб. (7080 руб. * 50 шт. - 3540 руб.) - Відбита виручка від продажу товарів з урахуванням знижки;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
53460 руб. (350460 руб. * 18%: 118%) - нарахований ПДВ з виручки.
Сума виручки без ПДВ дорівнює 297 000 руб. (350460 руб. - 53460 руб.)
Якщо знижка надається після того, як товар реалізований, то продавець відображає виручку без урахування знижки. Бухгалтерський облік буде відрізнятися.
Приклад 2
ТОВ «Постачальник» реалізувало ТОВ «Покупець» 50 моніторів по 7080 руб. кожен (у тому числі ПДВ 1080 руб.). Згідно з умовами договору, покупцеві надали знижку 1% при оплаті товару протягом доби, наступних після відвантаження. ТОВ «Постачальник» відвантажило Товар 9 вересня 2013, 10 вересня ТОВ «Покупець» перерахував оплату за монітори з урахуванням знижки. 9 вересня 2013 бухгалтер ТОВ «Постачальник» відбив продаж у бухгалтерському обліку:
Дебет 62 Кредит 90-1
354000 руб. (7080 руб. * 50 шт.) - Відбитий виторг від продажу товару;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
54000 руб. (354000 руб. * 18%: 118%) - нарахований ПДВ з виручки.
10 вересня 2013 бухгалтер ТОВ «Постачальник» виставив коригувальний рахунок-фактуру і зробив проводки:
Дебет 51 Кредит 62
350460 руб. (354000 руб. - 354 000 руб. * 1%) - отримана оплата від покупця з урахуванням знижки;
Дебет 62 Кредит 90-1
3 540,00 руб. (354000 руб. * 1%) - сторнирована виручка на суму наданої знижки;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
540 руб. (354000 руб. * 18%: 118% * 1%) - прийнятий до відрахування зайво нарахований ПДВ, що припадає на суму знижки.
На кінець звітного періоду сума виручки (без урахування ПДВ) складе:
297000 руб. (354000 руб. - 54 000 руб.) - (3540 руб. - 540 руб.)
У податковому обліку знижки, надані покупцеві, або премії, виплачені за досягнення певного обсягу закупівель, обумовлені в договорі, продавець враховує як позареалізаційні витрати (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При цьому не важливо, коли прийшов час для бонусу: відразу після відвантаження товарів або в кінці року.
Бухоблік у покупця
Бухгалтерський облік знижок у покупця тако...
