ЗМІСТ
ВСТУП
МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД РЕФОРМ У СФЕРІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ НАСЕЛЕННЯ
ВИСНОВКИ ТА НАПРЯМКИ ПОДАЛЬШИХ ДОСЛІДЖЕНЬ
ДЖЕРЕЛА
В
ВСТУП
У роботі висвітлено міжнародний досвід реформ у сфері оподаткування доходів населення протягом періоду з початку 80-х років XX ст. до теперішнього часу в провідних державах світу - країнах ОЕСР, ЄС і Східноєвропейського регіону, проаналізовано об'єктивні та суб'єктивні передумови для здійснення таких реформ і різні типи оподаткування, розглянуті поточні і майбутні тенденції змін у цій сфері.
Протягом останніх 25 років сталися масштабні податкові реформи в багатьох країнах світу. Піонерами цього процесу стали Великобританія (1984 і 1990 рр..) І США (1986 р.). Згодом ця тенденція поширилася на інші провідні держави світу. У більшій чи меншій мірі відбулися також такі реформи у всіх без винятку країнах ОЕСР, а протягом останнього десятиліття - і практично у всіх країнах ЄС і Східноєвропейського регіону. З деякими застереженнями можна говорити про те, що процес податкового реформування в світі є перманентним, оскільки весь час відбуваються якщо не фундаментальні зміни, то постійний процес вдосконалення. Щорічний звіт Світового банку та аудиторської компанії "PriceV feterhouseCoopers" - "Paying Taxes" - дозволяє в цьому переконатися.
Система оподаткування доходів населення, яка є невід'ємною, а нерідко і найбільш важливою, складовою будь-якої системи оподаткування, теж змінюється під впливом як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів. Демографічні тенденції, глобалізація, економічна інтеграція, системна економічна кризу як ознака сьогодення - це неповний перелік факторів, обумовлюють необхідність реформ і змін в системах оподаткування доходів населення різних країн.
Отже, метою цієї роботи є визначення основних причин та факторів проведення реформ у сфері оподаткування доходів населення різних країн, дослідження специфіки існуючих моделей у цій сфері для формування адекватного подання про тенденції в розвитку податкових відносин у світі з урахуванням соціально-економічних обставин сьогоднішнього дня, а також перспектив соціально-економічного розвитку.
МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД РЕФОРМ У СФЕРІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ НАСЕЛЕННЯ
Характеризуючи основні причини та фактори, що зумовлюють необхідність проведення податкових реформ у різних країнах світу, слід зазначити, що їх можна класифікувати по двом великим групам.
Перша група - це об'єктивні фактори, в числі яких:
- економічна еволюція і соціально-економічний розвиток;
- глобалізація та міжнародні інтеграційні процеси у світі. Друга група - це суб'єктивні чинники, в числі яких:
- наука і нові знання, що впливають на формування уявлень про ефективну системі оподаткування;
- бажання країн вдосконалюватися і підвищувати свою конкурентоспроможність.
У реального життя ці фактори іноді важко відокремити один від одного, оскільки кожен з них може мати ознаки як об'єктивного, так і суб'єктивного типу. Однак ця умовна класифікація сприяє складанню більш повного подання про всі можливі інтенціях і причини реалізації реформ. Тому розглянемо стисло кожен з позначених факторів. p> Немає анінайменшого сумніву, що вагомим об'єктивним чинником, що впливає на процес податкових перетворень у світі, виступають глобалізація та міжнародні інтеграційні процеси. Вони не завжди позитивно впливають на систему оподаткування, що, у свою чергу, обумовлює необхідність реформ і постійних змін у системах оподаткування різних країн.
Об'єктивні фактори реформ широко відомі і досить глибоко досліджені в науковій літературі. У силу цього можна стверджувати, що суб'єктивні фактори менш очевидні і досліджені. Звичайно, ними не можна нехтувати, оскільки іноді їх значення важко не тільки виділити, але і зіставити з об'єктивними тенденціями і процесами.
Таким важливим суб'єктивним фактором, який певною мірою ініціював проведення податкових реформ у різних країнах світу, були наукові досягнення вчених, які працювали і працюють у сфері теорії оптимального оподаткування. Хоча ця галузь науки і розглядає проблематику оподаткування виключно в нормативному контексті, все ж, як показує життя, її висновки і рекомендації на практиці і надалі слугують науковою основою важливих політичних рішень у сфері оподаткування. За висловом одного з відомих кембриджських професорів Ф. Хана, "... оптимальні податкові формули є або установкою до дії, або нічим взагалі ".
У цьому контексті слід відзначити Дж. Мірліза, який одним з перших актуалізував проблему оптимальних ставок прибуткового податку. Не вдаючись до аналізу наукових досягнень вченого, все ж слід привести основні результати фундаментальної роботи Дж. Мірліза "Дослідження з теорії оптимального оподаткування доходу ", яка датована...
