41875 «Про подання декларацій з ПДВ». Дані рекомендації обов'язкові для всіх податкових інспекцій.
Мінфін Росії дав роз'яснення у зв'язку із запитом ФНС Росії про порядок подання податкових декларацій (уточнених податкових декларацій) з податку на додану вартість у зв'язку з внесеними змінами про перехід на електронну звітність.
Увага
За новими правилами платники податків, податкові агенти, а також інші особи, зобов'язані сплачувати ПДВ, повинні подати до інспекції за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію за встановленим форматом в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку через оператора електронного документообігу в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено главою 21 Податкового кодексу (п. 5 ст. 174 НК РФ).
На підставі пункту 3 статті 24 Закону № 134-ФЗ дана норма вступає в силу з 1 січня 2014 року.
Враховуючи викладене, подання декларації з ПДВ в електронному форматі проводиться починаючи з податкового періоду за I квартал 2014 року. А декларації за IV квартал 2014 здаються хоч і в 2014 році, але стосуються періоду, на який поправки в Податковому кодексі не поширювалися, а значить, за старими правилами.
Крім того, в паперовому вигляді можна представляти уточнені податкові декларації з ПДВ за періоди, що передують податковому періоду I кварталу 2014 року, в порядку, що діяв до набрання чинності Законом № 134-ФЗ.
Несвоєчасне здавання
За несвоєчасну здачу декларації з нового року будуть карати не тільки платників ПДВ, а й осіб, які формально платниками ПДВ не є (вони зазначені в п. 5 ст. 173 НК РФ).
Раніше притягнення до відповідальності за те, що фірма не здала декларацію з ПДВ можна було оскаржити в суді. Багато вигравали справи з причини того, що фірма не є платником податку ПДВ (постанова Президії ВАС РФ від 30 жовтня 2007 р. № 4544/07). Справа в тому, що в нині діючій редакції пункту 5 статті 174 Податкового кодексу декларацію з ПДВ зобов'язані представляти тільки платники податків ПДВ.
Згідно нової редакції норми, яка набирає чинності з початку 2014 року, декларацію зобов'язані подавати не тільки платники ПДВ, але і всі, хто хоч раз виставляв рахунок-фактуру з виділеною сумою податку.
У зв'язку з цим змінили і каральну норму. Перш за несвоєчасну подачу декларації могли покарати лише платника податків, з нового року це уточнення зі статті 119 Податкового кодексу приберуть. За несвоєчасне подання податкової декларації з ПДВ з нового року буде відповідати будь-який, хто виставив рахунок-фактуру з виділеною сумою податку.
Гібридна «первинка»
Тут мимоволі згадується універсальний передавальний документ, запропонований ФНС Росії, який об'єднує в собі рахунок-фактуру та бухгалтерську «первинку» (лист ФНС Росії від 21 жовтня 2013 № ММВ - 20-3/96).
Запропонована форма може бути використана, і тільки в якості первинного документа для оформлення перелічених у листі фактів господарського життя (статус документа - «2»). Тоді в документі не заповнюються (або у відповідних полях ставляться прочерки) показники, встановлені в якості обов'язкових виключно для рахунку-фактури: «Податкова ставка» (графа 7) і «Сума податку, що пред'являється покупцю» (графа 8).
Іншими словами, виставлення УПД не зобов'язує платити ПДВ і ...
