ВСТУП
Будь-яка організація, не залежно від його розмірів, в умовах ринкової економіки, при прагненні максимізувати прибуток стикається з необхідністю планування і регулювання своїх доходів і витрат. Керуючи ними, організація вирішує питання зменшення ризиків і уникнення банкрутства.
Податкові витрати являють собою значну частку у фінансових потоках організацій. Податки є найпотужнішим інструментом економічного регулювання, і жодне серйозне рішення не повинно і не може прийматися без попереднього аналізу податкових наслідків. З цієї причини управління оподаткуванням як вид діяльності все частіше входить в практику господарського життя.
Дуже важливо, щоб податкове планування було вписано в загальну філософію бізнесу, стало невід'ємною частиною всього корпоративного менеджменту. За допомогою інструментів податкового планування реалізовується його основна мета - скорочення впливу податкового тягаря, або використання його з вигодою для бізнесу.
Зниження податкових виплат повинно вести до зростання розміру прибутку організації, і відповідати інтересам керівників і працівників організації. Але ця залежність не завжди буває такої прямої, можливо навіть, що скорочення одних податків призведе до збільшення інших, а також до фінансових санкцій з боку контролюючих органів. Ось чому найбільш ефективним способом збільшення прибутковості є не механічне скорочення податків, а побудова ефективної системи управління організацією і прийняття рішень таким чином, щоб ефективною була вся структура бізнесу.
У науковій літературі зустрічається декілька методик визначення податкового тягаря економічного суб'єкта.
Незалежно від використовуваних методик фахівці, що визначають тяжкість податкового тягаря в сучасних економічних умовах по можливості повинні враховувати фактори як підвищують його, так і знижуючі, а саме:
1. Рівень розвитку держави і характер державних витрат.
2. Особливості первісного нагромадження капіталу і фінансових ресурсів економічного суб'єкта з урахуванням форми власності та організаційно-правової форми.
. Участь або неучасть в державних інвестиційних програмах і угодах про розподіл продукції.
. Отримання бюджетних позик, інвестиційного податкового кредиту, податкового кредиту, розстрочок і відстрочок по податках і зборах.
Відмінності методик визначення податкового тягаря відображаються в основному у використанні кількості податків, що включаються в розрахунок податкового навантаження, а також у способі визначення інтегрального показника, з яким порівнюється загальна сума податків за розрахунковий період.
Основна ідея кожної методики полягає в тому, щоб зробити інтегральний показник податкового навантаження економічного суб'єкта універсальним, що дозволяє порівнювати рівень оподаткування в різних галузях народного господарства [13; С. 235].
Також кожна з методик враховує вплив змін кількості податків, податкових ставок і пільг на рівень оподаткування економічного суб'єкта.
Ефективність податкового планування та пов'язані з податковим плануванням податкові ризики в чому залежать від того, які нормативні і прецедентні акти і джерела використані при по...
