Податок на прибуток і на додану вартість
1. Податок ПДВ: платники, об'єкти оподаткування, ставка податку, порядок розрахунку
Платниками податків ПДВ є:
організації; індивідуальні підприємці; особи, що переміщують товари через митний кордон РФ. Платники податків повинні обов'язково стати на облік в податковому органі (ІМНС). Організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, якщо сума виручки від реалізації товарів за 3 попередні календарних місяця, не перевищує 1000000 руб. без урахування ПДВ та податку з продажів.
Звільнення не поширюється на:
платників податків, що реалізують підакцизні товари та підакцизної мінеральну сировину; ввезення товарів на митну територію РФ, що підлягає оподаткуванню.
Об'єктом оподаткування є такі операції:
Реалізація на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави і передача майнових прав. Передача на території РФ тру для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування. Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання. Ввезення товарів на митну територію РФ.
Не визнаються об'єктом оподаткування:
Операції, пов'язані з обігом російської та іноземної валюти; Передача основних засобів, нематеріальних активів та іншого майна організації її правонаступника при реорганізації цієї організації;
Передача основних засобів, нематеріальних активів та іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю; Передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер; Передача майна в межах початкового внеску учаснику господарського товариства або товариства, при виході з господарського товариства або товариства, а також при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками; Передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садів, клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, а також доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування ;
Податкові ставки бувають звичайні і розрахункові. Звичайні ставки: 0% - використовується при реалізації: товарів, поміщених у митний режим; послуг з перевезення пасажирів, якщо пункт відправлення або призначення розташований за межами території РФ; робіт, виконуваних безпосередньо в космічному просторі; дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали; інших вдів товарів, передбачених ст. 164 НК РФ.
% - використовується при реалізації: продовольчих товарів: худоби та птиці в живій вазі; м'яса і м'ясопродуктів (за винятком делікатесних: вирізки, телятини, мов, ковбасних виробів, м'яса птиці, консервів - шинки, бекону, карбонаду та мови заливного); молока і молочних продуктів; яйця і яйцепродуктів; масла рослинного; маргарину; цукр...
