1. Фіскальне та економічне значення прямих податків
Прямі податки - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, в тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Всі суттєві моменти, входять у визначення податку, найбільш ясно виступають у прямих податках.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
Рошер дуже вдало називає прямі податки податками на продуктивні сили.
Лоренц Штейн ототожнює прямі податки з податками на капітал або на виробництво. Але подібне ототожнення можливе лише або при звуженні поняття прямих податків, або при крайньому розширенні поняття капіталу, що Штейн і робить, кажучи про особисті капіталах і відносячи до таких здібності, знання і навіть фізичні сили людини.
Податки на капітал не збігаються з прямими податками, а становлять лише вид таких.
Прямі податки включають в себе податки на доходи приватних господарств і податки на джерела, з яких ці доходи виходять. Такими джерелами є праця, земля, капітал і індивідуальні особливості в обстановці окремих приватних господарств.
Найідеальнішим податком представляється податок, що стягується безпосередньо з доходів платників. Але, на жаль, це далеко не завжди можливо.
У тих випадках, коли доходи, одержувані приватними господарствами, очевидні і піддаються точному вимірюванню, як, напр., платні чиновникам, відсотки з цінних паперів і т. п. - Податки можуть бути взімаеми з цих дійсних, званих Штейном також господарськими, доходів. Але такі випадки порівняно рідкісні, а більшість податків розміряється з ймовірними, так званими фінансовими, доходами приватних господарств. Всі ці прямі податки, за яких масштабом обкладання служать істинні або передбачувані доходи, складають групу податків прибуткових, в вузькому значенні цього слова, тоді як у широкому сенсі всі податки прибуткові.
Часто ж намагаються обійти утруднення, що зустрічаються при визначенні оподатковуваних доходів, тим, що встановлюють податки не на доходи, а на джерела таких.
У сучасних умовах податки виконують дві основні функції: фіскальну та економічну.
Фіскальна функція - основна, характерна для всіх держав. З її допомогою створюються державні грошові фонди та матеріальні умови для функціонування держави.
Економічна функція означає, що податки як активний учасник перерозподільних відносин роблять серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. Розширення податкового методу в мобілізації для держави національного доходу викликає постійне зіткнення держави з учасниками виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливати на економіку, на всі стадії відтворювального процесу.
2. Класифікація прямих податків
Виділяють 2 категории прямих податків:
1) податки на доходи
2) податки на джерела доходів.
Прямі податки в свою чергу поділяються на реальні та особисті. Поділ податків на реальні та особисті грунтується на тому, що реальними податками обкладаються окремі речі, що належать платникам податків, а особистими податками - Сукупність доходів або майно платника податків. p> Групу прямих реальних податків утворюють поземельний, побудинкових податки, податки на доходи від грошових капіталів на цінні папери. У групу прямих особистих доходів включають прибутковий податок з фізичних осіб, податки на прибуток (дохід) акціонерних товариств (Корпораціонний), податок на доходи від грошових капіталів, податок на приріст капіталу, податок на надприбуток, подушний податок. До особистих податків належать також податок на майно і податок на спадщину і дарування. Якщо строго слідувати системі поділу податків на реальні та особисті, то до особистих помайновим слід зараховувати лише ті, де об'єктом оподаткування виступає вартість майна. Іноді виникають складності з приводу віднесення податку з спадщин до тій чи іншій підгрупі. Податком на спадщину може обкладатися частка спадщини, припадає кожному спадкоємцеві. У цьому випадку податок слід відносити до підгрупі особистих податків. Податком може оподатковуватися і саме спадщину цілком, а частка кожного із спадкоємців вже не підлягає оподаткуванню. Такий податок слід відносити до реальних податків.
Кожен з цих видів податків, у свою чергу, розпадається на кілька окремих податків, саме особисті податки можуть сягати на здатність людини до фізичної праці, на його спеціальні пізнання, тобто здатність до праці ...
