1. Загальна система оподаткування
Загальна система оподаткування являє собою систему, при якій індивідуальний підприємець сплачує всі необхідні податки, збори, платежі, якщо він не звільнений від їх сплати. Індивідуальний підприємець на загальній системі оподаткування сплачує такі податки і збори:
податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
податок на додану вартість (ПДВ)
державні мита;
акцизи;
мита;
податок на видобуток корисних копалин;
водний податок;
збори за користування об'єктами тваринного світу та користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
транспортний податок;
податок на гральний бізнес;
земельний податок;
податок на майно фізичних осіб.
Більшість з перерахованих вище податків сплачуються в тих випадках, якщо індивідуальний підприємець займається певним видом діяльності. У більшості випадків індивідуальний підприємець на загальній системі оподаткування сплачує ПДФО, ПДВ, а також страхові внески у позабюджетні фонди (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування, Фонд медичного страхування).
Дана система оподаткування вибирається індивідуальним підприємцем, в тому випадку якщо є необхідність виділення в документах для покупців суми ПДВ.
Головною особливістю ведення обліку доходів і витрат індивідуальним підприємцем, який працює на общеустановленной системі оподаткування, є застосування касового методу (після фактичного отримання доходу і здійснення витрат).
На відміну від застосування юридичною особою загальної системи оподаткування, індивідуальний підприємець не сплачує податок на прибуток. Але при отриманні індивідуальним підприємцем доходів виникає податкова база з ПДФО.
Згідно п. 1 ст. 210 НК РФ при визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи, отримані платником податку в податковому періоді як у грошовій, так і в натуральній формі або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Такими доходами є доходи від підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню відповідно до ст. 227 НК РФ, і всі інші доходи, які індивідуальний підприємець отримував як фізична особа поза цієї діяльності.
Якщо при обчисленні податку на прибуток доходи можна було зменшити на суму витрат, то ІП при обчисленні ПДФО має право зменшити свої доходи на професійні податкові відрахування (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).
Зменшити можна тільки дохід, отриманий від підприємницької діяльності. За загальним правилом витрати приймаються до відрахування тільки в тих випадках, коли вони можуть бути підтверджені документально.
Однак щодо індивідуальних підприємців ст. 221 НК РФ передбачено виключення з цього правила. Їм дозволено врахувати в складі професійного вирахування і непідтверджені витрати, але в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої від підприємницької діяльності (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).
1.1 Історичні етапи оподаткування індивідуальних підприємців
...
