1. Теоретичні питання
. 1 Порушення податкового законодавства РФ і відповідальність за їх вчинення
Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія/бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке цим Кодексом встановлено відповідальність ст. 106 НК РФ.
Особи, які підлягають відповідальності за вчинення податкових правопорушень [2]: 1) відповідальність за вчинення податкових правопорушень несуть організації та фізичні особи у випадках, передбачених главами 16 і 18 цього Кодексу; 2) фізична особа може бути притягнута до відповідальності за вчинення податкових правопорушень з шістнадцятирічного віку ст. 107 НK РФ. Ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за вчинення податкового правопорушення інакше, як на підставах і в порядку, які передбачені цим Кодексом. Підставою для притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори є встановлення факту вчинення даного порушення рішенням податкового органу, який набрав чинності ст. 108 НК РФ.
Розглянемо більш детально порушення податкового законодавства РФ і відповідальність за їх вчинення.
Порушення порядку постановки на облік в податковому органі ст. 116 НК РФ:
) порушення платником податків встановленого цим Кодексом терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі за підстав, передбачених цим Кодексом, тягне стягнення штрафу в розмірі 10 000 рублів.
) ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі за підстав, передбачених цим Кодексом, тягне стягнення штрафу в розмірі 10 відсотків від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше 40000 рублів.
Неподання податкової декларації (розрахунку фінансового результату інвестиційного товариства) ст. 119 НК РФ [2]:
) неподання у встановлений законодавством про податки і збори термін податкової декларації до податкового органу за місцем обліку тягне стягнення штрафу у розмірі 5 відсотків не сплачена у встановлений законодавством про податки і збори термін суми податку, що підлягає сплаті (доплату ) на підставі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 1000 рублів;
) неподання керуючим товаришем, відповідальним за ведення податкового обліку, розрахунку фінансового результату інвестиційного товариства до податкового органу за місцем обліку у встановлений законодавством про податки і збори термін тягне стягнення штрафу в розмірі 1000 рублів за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його подання.
Порушення встановленого способу подання податкової декларації (розрахунку). Недотримання порядку подання податкової декларації (розрахунку) в електронній формі у випадках, передбачених цим Кодексом, тягне стягнення штрафу в розмірі 200 рублів ст. 119.1. НК РФ.
Подання до податкового органу керуючим товаришем, відповідальним за ведення податкового обліку, розрахунку фінансового результату інвестиційного товариства, що містить недостовірні відомості ст. 119.2. НК РФ:
) подання до податкового органу керуючим товаришем, відповідальним за ведення податкового обліку, розрахунку фінансового результату інвестиційного товариства, що містить недостовірні відомості, тягне стягнення штрафу в розмірі сорока тисяч рублів;
) ті самі діяння, вчинені навмисно, тягнуть стягнення штрафу в розмірі вісімдесяти тисяч рублів.
Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування ст. 120 НК РФ [2]:
) грубе порушення правил обліку доходів та/або витрат та/або об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинені протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 цієї статті, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі десяти тисяч рублів;
) ті самі діяння, якщо вони вчинені протягом більше одного податкового періоду, тягнуть стягнення штрафу у розмірі тридцяти тисяч рублів;
) ті самі діяння, якщо вони спричинили заниження податкової бази, тягнуть стягнення штрафу у розмірі двадцяти відсотків від суми несплаченого податку, але не менше сорока тисяч рублів. Під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування для цілей цієї статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку або податкового обліку, систематичне (два...
