ЗМІСТ
1. Аналіз інвестицій у фінансові активи
2. Аналіз фінансових результатів діяльності будівельних організацій
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
СПИСОК Використаних джерел
ДОДАТОК 1
ДОДАТОК 2
1. Аналіз інвестицій у фінансові активи
Організації набувають в більшості випадків цінні папери інших організацій на невизначений термін. При придбанні цінних паперів переслідуються наступні цілі:
- отримання прибутку від вироблених інвестицій;
- встановлення контролю над організацією, цінні папери якої придбані, і т.д.
При придбанні цінних паперів інших організацій приймається до уваги стабільність покупців, ринку збуту, сфера діяльності, тривалість функціонування.
Організації здійснюють фінансові вкладення в інші організації за допомогою придбання акцій або облігацій. Ці інвестиції можуть бути короткостроковими або довгостроковими.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н, визначає, що аналітичний облік по рахунку 58 "Фінансові вкладення" в організаціях повинен бути організований за видами фінансових вкладень та об'єктам, у які здійснені ці вкладення (організаціям - продавцям цінних паперів); іншим організаціям, учасником яких є організація; організаціям-позичальникам і т.п. Побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про короткострокових і довгострокових активах.
У відповідності зі ст.143 ГК РФ до цінних паперів відносяться державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний і ощадний сертифікати, банківська ощадна книжка на пред'явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні папери та інші документи, які законодавством про цінні папери або у встановленому ним порядку віднесено до цінних паперів.
Фінансові вкладення в цінні папери приймаються до бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат для інвестора. Фактичними витратами на придбання цінних паперів можуть бути суми:
- сплачуються згідно з договором продавцю;
- сплачуються спеціалізованим організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням цінних паперів;
- винагород, що сплачуються посередницьким організаціям, за участю яких придбані цінні папери;
- витрат по сплаті відсотків за позиковими засобів, які використовуються на придбання цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку;
- інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням цінних паперів.
Згідно п.23 Методичних рекомендацій щодо порядку формування показників бухгалтерської звітності організації об'єкти фінансових вкладень (крім позик), не оплачені повністю, показуються в активі бухгалтерського балансу в повній сумі фактичних витрат на їх придбання з віднесенням непогашеної суми за відповідною статтею групи статей "Кредиторська заборгованість" в пасиві бухгалтерського балансу у разі, якщо до інвестора перейшли права на об'єкт. В інших випадках суми, внесені в рахунок оплати підлягають придбання об'єктів фінансових вкладень, показуються в активі бухгалтерського балансу за відповідною статтею групи статей В«Дебіторська заборгованістьВ».
Вкладення організації в акції та інші цінні папери інших організацій, що котируються на біржі або на спеціальних аукціонах, котирування яких регулярно публікується, відображаються при складанні річного бухгалтерського балансу на кінець року за ринковою вартістю, якщо остання нижча від балансової вартості. Вищевказана коригування проводиться на суму резерву під знецінення вкладень у цінні папери, створеного за рахунок фінансових результатів організації наприкінці звітного року.
Вибір методу обліку інвестицій залежить також від того, наскільки істотний вплив зробила ця операція на інвестора та чи встановлено контроль над оперативною та фінансовою діяльністю організації, акції якої були придбані. При цьому істотним вважається вплив, при якому інвестор робить помітний вплив на оперативну і фінансову політику інвестованого ним організації незалежно від частки придбаних акцій або інших цінних паперів.
Інструкцією щодо застосування Плану рахунків визначено, що організації на спеціальному рахунку 59 "Резерви під знецінення вкладень у цінні папери "містять інформацію про створені резервах під знецінення вкладень у цінні папери. На суму створюваних резервів здійснюється запис за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" і кредитом рахунку 59 "Резерви під знецінення вкладень у цінні папери". При підвищенні ринкової вартості цінних паперів, за якими раніше були створені відповідні резерви, здійснюється запис за дебетом рахунка 59 і кредитом рахунку 91. Аналогічна запис проводиться при списанні з балансу цінних паперів, за якими раніше були створені відповідні резерви. Аналітичний облік резерву під знецінення в...
