і цінності (роботи, послуги) відображені в повному обсязі, у відповідному періоді, правильно оцінені і відображені в облікових регістрах.
Зіставляючи дані первинних документів з даними договору, замовлення, рахунки-фактури, проектно-кошторисною документацією, аудитор отримує підтверджен-ня про повноту, своєчасності та правильності оприбуткування отриманих мате-ріальних цінностей (робіт, послуг).
При перевірці оплати рахунків постачальників і підрядників аудитор встановлюється кість:
• підтверджені чи операції з погашення заборгованості відповідними платіжними документами (квитанціями до прибуткових касових ордерів, випіс-ками банку та платіжними дорученнями, актами заліку взаємних вимог, век-селями, чеками тощо);
• справжність і правильність оформлення платіжних документів (Наявність всіх обов'язкових реквізитів, виділення сум ПДВ окремим рядком, штампи банку, завірений переклад документів на іноземних мовах і т. п.);
• відповідність даних платіжних документів даним облікових регістрів по рахун-ту 60 "Розра-ти з постачальниками та підрядниками ";
• відповідність даних регістрів по рахунку 60 регістрів по рахунках 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76. Перевіряючи погашення заборгованості в порядку взаємних розрахунків, аудитор встановлює наявність підстав для взаємних розрахунків (договір, лист однієї із сторін з проханням здійснити оплату в порядку взаємних розрахунків), суму та дату погашення заборгованості, а також правильність відображення в облікових регістрах.
У ході аудиторської перевірки своєчасності та повноти розрахунків з поста-вщікамі і підрядниками встановлено, що облік розрахунків з постачальниками і під-підрядниками здійснюється на рахунку 60. Також встановлено, що бухгалтерський уч-ет на підприємстві ведеться у відповідності з діючими нормативними доку-ментами. Дані облікових регістрів бухгалтерського обліку розрахунків з постачальни-ками і підрядниками правильно перенесені в головну книгу, а бухгалтерські ба-Ланс складені на основі залишків на рахунках Головної книги. Розрахунки підприєм-ку підтверджені відповідними документами. Дані звітів про прибутки збитки відповідають даними Головної книги і журналів-ордерів. p> Завершуючи перевірку розрахунків з постачальниками та підрядниками, аудитор обоб-щает виявлені відхилення і невідповідності і уточнює попередню оцен-ку реальності сальдо.
4.4 Облік і аудит розрахунків з покупцями і замовниками
Для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками в новому Плані рахунків призначений рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовни-ками". p> Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками "дебетується в кореспонденції з рахунками 90" Продажі ", 91 "Інші доходи і витрати" на суми, на які пред'явлені покупцям розрахункові документи.
Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками "кредитується в корресп-нденціі з рахунками обліку грошових коштів, розрахунків на суми надійшли платежів (включаючи суми отриманих авансів) і т. п. На рахунку 62 також відпрацьовано-жають суми отриманих авансів і попередньої оплати. Їх облік повинен вестися відокремлено на окремому субрахунку "Розрахунки за отриманими авансами" рахунку 62. Аналітичний облік повинен бути організований по кожному отримано-ному авансу.
Аналітичний облік за рахунком 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" ведеться:
• за кожним пред'явленим покупцям (замовникам) рахунку;
• при розрахунках плановими платежами - по кожному покупцю і замовнику.
Побудова аналітичного обліку має забезпечувати можливість по-одержанні необхідних даних по:
• покупцям і замовникам за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
• покупцям і замовникам по неоплаченим вчасно розрахунковими документами.
Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" кореспондує з рахун-тами:
1. Відображено вартість відвантажених товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт і наданих послуг на момент переходу права власності: Дт 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками "Кт 90/1" Виручка ".
2. Відображено суму заборгованості покупців у зв'язку з реалізацією ним осно-вних засобів, зайвих матеріальних цінностей, і іншого майна: Дт 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками "Кт 91/1" Інші доходи ".
3. Відображено повернення покупцям зайво отриманої у них суми: Дт62 "Рас-подружжя з покупцями і замовниками "Кт 50, 51, 52 рахунку грошових коштів.
4. Надійшли платежі від покупців і замовників за реалізовану їм про-дукцію, роботи, послуги: Дт 50, 51, 52 рахунку грошових коштів Кт 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками ".
5. Зараховані суми отриманих від покупців авансів: Дт 62, субрахунок "Аванси отримані "Кт 62" Розрахунки з покупцями і замовниками ".
При аудиторської перевірки операцій з розрахунків з покупцями і замовника-ми встановлюють тотожність даних регі...
