платоспроможності, ліквідності активів, співвідношення активів і статутного капіталу;
г) перевірку платежів постачальникам продукції та послуг, платежів до бюджету і позабюджетні фонди, нарахувань і виплат дивідендів, відсотків за облігаціями, погашення інших зобов'язань;
д) підтвердження достовірності даних, що включаються в річні звіти підприємства, річну бухгалтерську звітність, про розподіл прибутку;
е) аналіз рішень загальних зборів акціонерів на їх відповідність законодавству.
Для щорічної перевірки фінансово-господарської діяльності та підтвердження річної фінансової звітності керівництво ВАТ «УС - 604» залучає аудитора, не пов'язаного майновими інтересами з підприємством або його акціонерами. У відповідності зі ст. 5 ФЗ «Про аудиторську діяльність» слід щорічно проводити обов'язковий аудит.
Тест перевірки стану внутрішнього контролю та системи обліку матеріально-виробничих запасів.
Таблиця
№ п/пВопроси (тести) Зміст відповіді Рівень оценкі1234Внутренній контроль1Імеется служба внутрішнього аудиту, ревізійна коміссіяДаУ42Імеются Чи ДІ або положення про роботу служби внутрішнього контролю ДаУ43Проводітся інвентаризація виробничих запасів? 1 раз в год.У34Проводітся Чи перевірка повноти та своєчасності оприбуткування матеріалів? Тільки за первинними документами У35Проверяется Чи використання ТМЦ первинні по різних напрямках? Перевіряються лише первинні і наскрізні документиУ26Проверяется Чи законність і доцільність витрачання виробничих запасів? ДаУ4Сістема обліку 7Проізведена Чи класифікація виробничих запасів для їх обліку? ТАК У48Організован Чи АУ на посадовому рівні, чи ведуться картки складського обліку? Та У49Виделяются ПДВ окремим рядком у розрахункових та платіжних документах? ДаУ410Сверяются Чи дані АУ і СУ систематично? Тільки наприкінці годаУ311Составляют Чи акти списання МБП, що приходять у непрігодностьДаУ312Порядок складання бухгалтерської отчётностіСоответствует встановленим нормативним требованіямУ413Соответствіе облікової політики вимогам ПБУЧастічно не відповідає
Значення символів:
У1 - низький рівень;
У2 - нижче середнього рівня;
У3 - середній рівень;
У4 - високий рівень.
З даних цього тестування випливає, що здійснення внутрішнього контролю з питань перевірки знаходяться на рівні середнього, а з питань організації контролю на рівні високому. Організація і ведення бухгалтерського обліку відповідають сучасним вимогам, так як по всіх досліджуваних питань їх значення піднялися вище середнього (У3) рівня.
3. Аудиторська перевірка обліку матеріально-виробничих запасів на «УС - 604»
3.1 Загальний план і програма аудиту
При плануванні аудиторської перевірки аудитор розглядає питання про те, що могло б спричинити істотне перекручення фінансової (бухгалтерської) звітності. Аудиторська оцінка суттєвості, що відноситься до окремих рахунків бухгалтерського обліку та групами однотипних операцій, допомагає аудитору вирішити такі питання, як, наприклад, питання про те, які показники фінансової (бухгалтерської) звітності перевіряти, а також питання використання вибіркової перевірки та аналітичних процедур. Це дозволяє аудитору вибрати аудиторські процедури, які, як передбачається, в сукупності зменшать аудиторський ризик до прийнятно низького рівня.
Таблиця 1 Значення показників бухгалтерської звітності
ПоказателіПредидущій рік (на поч. року), тис. руб.Отчетний рік (на кінець року), тис. руб.Значеніе базового показника, тис. руб.1234Прібиль до налогообложенія110000130000120000Виручка від продаж200000260000230000Капітал і резерви180000200000190000Сумма актівов280000260000270000
Базовий показник розраховується як середнє арифметичне між значеннями на початок і на кінець періоду, що перевіряється. Наприклад базове значення показника прибутку до оподаткування (110 000 + 130 000)/2=120000 руб. Перенесемо отримані значення базових показників в таб.2
Таблиця 2 Визначення рівня суттєвості
ПоказателіЗначеніе базового показ., тис. руб.Крітеріі,% Значення, для знаходження рівня сущ-ти, тис. руб.1234Прібиль до налогообложенія12000056000Виручка від продаж23000024600Капітал і резерви19000059500Сумма актівов27000025400Уровень существенності7000Уровень точності (50% від рівня сущ-ти) 3500
Значення рівня суттєвості розраховується як середньоарифметичне чотирьох показників (6000 + 4600 + 9500 + 5400)/4=6375 руб. Отримане значення допустимо округлити до цілого в більшу сторону. Наприклад, можна округлити до 7000...
