як одного з основних інструментів регулювання економіки і соціальної сфери, за допомогою яких держава надає стимулюючу або стримуючий вплив на розвиток господарської діяльності суб'єктів. У силу цього держава повинна постійно приділяти увагу оцінці ефективності функціонування податкової системи і на основі всебічного аналізу приймати рішення про необхідність трансформації законодавчої бази з питань оподаткування.
З 2008 року положення Податкового кодексу, в рамках поставлених завдань Главою держави постійно зазнають змін. Для оцінки ефективності функціонування податкової системи велике значення має діяльність податкових органів у сфері податкового адміністрування. Податкове адміністрування полягає у здійсненні органами податкової служби податкового контролю, застосуванні способів забезпечення виконання не виконаного в термін податкового зобов'язання та заходів примусового стягнення податкової заборгованості, а також наданні державних послуг платникам податків (податковим агентам) та іншим уповноваженим державним органам відповідно до законодавства Республіки Казахстан.
Податковий контроль - контроль, здійснюваний органами податкової служби, за виконанням норм податкового законодавства Республіки Казахстан, та іншого законодавства Республіки Казахстан, контроль за виконанням якого покладено на органи податкової служби [11].
Однією основних форм податкового контролю виступають податкові перевірки.
Метою податкової перевірки є здійснення контролю за дотриманням платником податків законодавства Республіки Казахстан, у тому числі у сфері оподаткування, пенсійного забезпечення та соціального страхування.
Завдання податкової перевірки складається у встановленні відповідності вимогам податкового законодавства виконання перевіряється платником податків податкового зобов'язання та документальне підтвердження органами податкової служби фактів виявлених податкових правопорушень та відображення їх в акті податкової перевірки. Податкові перевірки здійснюються виключно органами податкової служби. Ніхто крім органів податкової служби не має права проводити податкові перевірки. Забороняється здійснення податкових перевірок платників податків працівниками органів податкової служби, які є близькими родичами (батьки, подружжя, брати, сестри, діти) або свойственниками (брати, сестри, батьки і діти подружжя) посадових осіб платника податків. Також до податкової перевірки платників податків не допускаються працівники органів податкової служби, особисто, прямо чи побічно зацікавлені в результатах податкової перевірки. У разі виникнення таких випадків працівник органів податкової служби зобов'язаний довести до відома свого безпосереднього керівника перед початком перевірки про їх наявність. Відповідальність за невиконання даного положения покладається на працівника органу податкової служби відповідно до законодавства Республіки Казахстан.
Працівники органів податкової служби зобов'язані дотримуватися норм Кодексу честі, затвердженого Указом Президента від 3 травня 2005 року № 1567, і норми Кодексу професійної етики працівника органів податкової служби Республіки Казахстан, затвердженого наказом Голови Податкового комітету Міністерства фінансів Республіки Казахстан від 30 вересня 2006 року № 474, а також коректно і уважно ставиться до платників податків та їх представникам, пред'являти платнику податків вимоги, засновані на податковому законодавстві та інших нормативних правових актах.
Податкові перевірки поділяються на такі види (рисунок 1.):
Малюнок 2 - Види податкових перевірок
Документальні перевірки поділяються на такі види:
Таблиця 2 - Види документальних перевірок
№Від: Характерістіка1.Комплексная проверкапроверка виконання податкового зобов'язання за всіма видами податків та інших обов'язкових платежів до бюджету; У статтях 60 - 64 Податкового кодексу конкретно вказані види податків та інших обов'язкових платежів до бюджету. У даний вид перевірки не входить питання повноти і своєчасності утримання та (або) перерахування ОПВ в НПФ і соціальних відрахувань в ГФСС; 2.Тематіческая проверкаісполненія податкового зобов'язання за окремим видом податку та іншого обов'язкового платежу до бюджету; повноти і своєчасності утримання та (або) перерахування ОПВ в НПФ і соціальних відрахувань в ГФСС; виконання банками та організаціями, що здійснюють окремі види банківських операцій, обов'язків, встановлених Податковим кодексом; з питань державного контролю при застосуванні трансфертних цін; з питань державного регулювання виробництва і обігу окремих видів підакцизних товарів; з питань визначення взаєморозрахунків між платником податку та його дебіторами; 3.Встречная проверкапроверка, що проводиться відносно третіх осіб...
