;, Реалізація відплатних послуг і Реалізація лізингових послуг raquo ;. Щомісяця вони розподіляються пропорційно вартості цих послуг. Витрати з управління підприємством відображаються на рахунку 26 Загальногосподарські витрати .
До витрат майбутніх періодів можна віднести витрати на програмне забезпечення та ліцензії. Вони враховуються на субрахунку 97.21 Інші витрати майбутніх періодів і відображається у бухгалтерському балансі по рядку 1 260 Інші оборотні активи raquo ;, 12608 Витрати майбутніх періодів raquo ;. А витрати на виплати за банківськими гарантіями і страхування враховані на субрахунку 76.01.9 Платежі з інших видів страхування і відображаються у складі Дебіторською заборгованості по рядку 12309 Розрахунки з різними дебіторами .
Витрати майбутніх періодів списуються рівними частками в дебет рахунків обліку витрат протягом строку їх застосування.
Протягом 2012 року підприємство використовувало резерви по сумнівних боргах і на майбутню оплату відпусток, утворені на 31 грудня 2011 року. Резерви на виплату винагород за вислугу років за підсумками року не створюються.
Резерв на оплату майбутніх відпусток для цілей бухгалтерського обліку на 31 грудня 2012 розрахований таким чином:
1. Основна сума резерву розраховується твором середнього денного заробітку по кожному співробітнику і кількості невикористаних днів відпустки кожним співробітником на 31.12.2012 (за даними кадрового обліку).
2. Сума страхових внесків, розрахованих виходячи з відсотка, який склався за 2012 рік, тобто вся сума страхових внесків, які були нараховані по кожному співробітнику, збільшує основну суму Резерву, яка ділиться на суму фонду оплати праці по конкретному співробітнику за 2012 рік.
У податковому обліку Резерв на майбутні відпустки також створюється.
Резерви по сумнівним боргах створюються виходячи з вимог обачності. Сумнівний борг - це непогашена дебіторська заборгованість або та, що не забезпечена всіма необхідними гарантіями і з великою ймовірністю не зможе бути погашена в терміни, зазначені в договорі. Величина резерву обліковується на рахунку 63 по кожному сумнівному боргу окремо. Дебіторська заборгованість у бухгалтерському балансі відображається за вирахуванням сум резерву.
Підприємство створює резерви тільки відповідно до установчих документів.
Позикові кошти з терміном погашення більше 12 місяців організація враховує у складі довгострокової заборгованості. Заборгованості контрагентів за виданими безвідсотковим позиками підприємство також враховує у складі дебіторської заборгованості, але по рядку 12309 Розрахунки з різними дебіторами .
У поясненні 5 до Бухгалтерської звітності показано виділення дебіторської заборгованості зі складу короткостроковій і довгостроковій заборгованості, а також її рух, з урахуванням сум ви створеного резерву на покриття сумнівних боргів.
На позабалансовому рахунку 008 ведеться облік виданих забезпечень зобов'язань, а на рахунку 009 - отриманих за кожним договором і контрагенту.
В обліковій політиці також прописані і основні елементи для цілей податкового обліку.
Так, день відвантаження товарів або день оплати, часткової оплати в рахунок майбутньої оплати товарів (залежить від того, що сталося раніше) визначає податкову базу по ПДВ.
Такий метод визначення виручка від продажу поширюється на реалізацію матеріалів, основних засобів та інших активів.
Відповідно до статті 271 Податкового Кодексу Російської Федерації доходи для цілей оподаткування прибутку визнаються в податковому періоді, коли вони мали місце бути, незалежно від фактичного надходження іншого майна, грошових коштів або майнових прав.
Датою відвантаження або передачі товарів вважається день отримання доходів від реалізації.
Відповідно до статті 272 Податкового Кодексу Російської Федерації витрати визнаються у звітному періоді, коли вони були віднесені, і неважливо час фактичної виплати коштів.
Витрати на реалізацію і виробництво для цілей оподаткування підрозділяються на непрямі і прямі.
Прямі витрати (вартість послуг генпідрядних організацій, вартість будівельно-монтажних робіт, які були виконані субпідрядними організаціями, витрати по здачі майна в лізинг і т.д.) враховуються на рахунку 20.
Будівельно-монтажні роботи, не пред'явлені замовнику, але прийняті від субпідрядних організацій, тобто залишки незавершеного виробництва, відображаються в дебеті двадцятого рахунків. Їх оцінка здійснюється за фактичною вартістю прийнятих, але не зданих робіт на кінець ...
